Dichiarazione IVA 2020: nel quadro VP la LIPE del quarto trimestre

Nel modello IVA 2020, approvato con il provvedimento 15 gennaio 2020 dell’Agenzia delle Entrate, è stato introdotto il nuovo quadro VP (Liquidazioni periodiche IVA) al fine di consentire ai contribuenti interessati di avvalersi della facoltà di comunicare con la dichiarazione annuale i dati riepilogativi delle liquidazioni periodiche relative al quarto trimestre 2019. Termini di comunicazione dei dati delle liquidazioni IVA periodiche Di regola, la comunicazione dei dati delle liquidazioni IVA, obbligatoria anche a seguito della generalizzazione dell’obbligo di fatturazione elettronica a decorrere dal 1° gennaio 2019, ha cadenza trimestrale e deve essere effettuata entro l’ultimo giorno del secondo mese successivo a ciascun trimestre, fatta eccezione per la comunicazione relativa al secondo trimestre, la cui scadenza è fissata al 16 settembre. L’art. 12-quater, comma 1, del decreto Crescita (D.L. n. 34/2019), inserito in sede di conversione dalla legge n. 58/2019, ha tuttavia previsto che la comunicazione dei dati del quarto trimestre può essere effettuata con la dichiarazione IVA che, in tal caso, va presentata entro il mese di febbraio dell’anno successivo a quello di chiusura del periodo d’imposta; in pratica, per i dati del quarto trimestre 2019, entro il 2 marzo 2020, cadendo il 29 febbraio 2020 di sabato. La modifica risulta, pertanto, preordinata a semplificare l’obbligo comunicativo in esame, accorpandolo in quello dichiarativo, per cui è possibile presentare la dichiarazione IVA annuale entro il 2 marzo 2020, anziché entro il termine ordinario del 30 aprile 2020, comunicando i dati delle liquidazioni relative al quarto trimestre nel novellato Quadro VP, senza incidere sui termini di liquidazione e controllo e di versamento dell’imposta. Va da sé che i soggetti che decidono di non avvalersi della semplificazione dovranno: - da un lato, trasmettere la comunicazione delle liquidazioni relative al quarto trimestre 2019 entro il 2 marzo 2020; - dall’altro, presentare la dichiarazione IVA entro il 30 aprile 2020. Come precisato dalle istruzioni, il quadro VP non può essere compilato qualora la dichiarazione sia presentata successivamente al 2 marzo 2020. Qualora il contribuente intenda inviare, integrare o correggere i dati omessi, incompleti o errati occorre compilare: - il quadro VP, se la dichiarazione è presentata entro il 2 marzo 2020, nel qual caso non va compilato il quadro VH o il quadro VV in assenza di dati da inviare, integrare o correggere relativamente ai trimestri precedenti al quarto; - il quadro VH o il quadro VV, se la dichiarazione è presentata dopo il 2 marzo 2020. Come compilare il quadro VP La composizione del quadro VP della dichiarazione IVA riproduce l’analogo ed unico quadro del modello di comunicazione delle liquidazioni periodiche IVA, approvato con provvedimento dell’Agenzia delle Entrate n. 62214 del 2018. Ne discende che, in sede di dichiarazione, per le modalità di compilazione e per l’individuazione dei dati da indicare occorre avere riguardo alle istruzioni relative al modello di comunicazione delle liquidazioni periodiche IVA, alle quali si aggiungono le risposte dell’Agenzia delle Entrate pubblicate il 26 maggio 2017. Per quanto riguarda, invece, la compilazione dei campi 4 e 5 del rigo VP1, le istruzioni precisano che: - la casella del campo 4 (Liquidazione IVA di gruppo) deve essere barrata se i dati indicati nel Quadro VP si riferiscono alla liquidazione dell’IVA per l’intero gruppo di cui all’art. 73 del D.P.R. n. 633/1972; - il campo 5 (Operazioni straordinarie) deve essere compilato esclusivamente nei casi di operazioni straordinarie ovvero trasformazioni sostanziali soggettive avvenute nel corso dell'anno indicando la partita IVA del soggetto trasformato (società incorporata, scissa, soggetto conferente o cedente l’azienda, ecc.) nel modulo (o nei moduli) utilizzato per indicare i dati relativi all’attività da quest’ultimo svolta. La compilazione di più moduli a causa della presenza di più Quadri VP non modifica il numero di moduli di cui si compone la dichiarazione da indicare sul frontespizio.

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Dichiarazione IVA 2020: nel quadro VP la LIPE del quarto trimestre

La dichiarazione IVA 2020 recepisce una delle novità introdotte dal Decreto Crescita: si tratta della possibilità di evitare l’invio della comunicazione della liquidazione IVA (c.d. LIPE) del quarto trimestre 2019, riportandone i dati, appunto, nella dichiarazione IVA

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