Decreto Rilancio: compensazioni in F24 con limite più elevato

Il decreto Rilancio amplia il limite annuale delle compensazioni - Legge n. 388/2000 - da 700mila a un milione di euro solo per il 2020, dunque non più “a decorrere dall’anno 2020” come recitavano le bozze del decreto. Tuttavia, la regola vale per tutti i contribuenti non solo per i subappaltatori edili con i requisiti ex articolo 35, comma 6-ter, del Dl 223/2006. È confermato, invece, che lo sconto Irap è sia per l’acconto che per il saldo: non sono dovuti né il versamento del saldo Irap 2019 né quello della prima rata di acconto 2020 per chi nel 2019 ha realizzato ricavi/compensi non superiori ai 250 milioni di euro. Resta fermo, come anticipato, il versamento della prima rata dell’acconto per l’anno d’imposta 2019 per chi non ha provveduto. Ad avallare lo sconto pieno la precisazione che il mancato acconto 2020 è comunque escluso dal calcolo dell’imposta da versare per lo stesso periodo d’imposta. La cancellazione non riguarda intermediari finanziari e società di partecipazione, imprese di assicurazione e pubbliche amministrazioni. Compensazioni in F24 solo dopo la dichiarazione Tuttavia, questa possibilità deve fare i conti con l’obbligo di certificazione dei crediti IVA e di quelli relativi alle imposte sui redditi e all’IRAP, che di fatto si traduce (nel caso crediti di ammontare superiore a 5.000 euro) nella preventiva presentazione della dichiarazione e nell’apposizione sulla stessa del visto di conformità. Sebbene gli operatori di settore abbiano avanzato la proposta di eliminare l’obbligo per il 2020, il legislatore è rimasto sordo a tale richiesta, lasciando invariato l’attuale contesto normativo. Crediti IVA Pertanto, i contribuenti che intendono utilizzare in compensazione i crediti IVA mediante il modello F24, per un importo superiore a 5.000 euro annui, devono presentare la relativa dichiarazione annuale IVA, e ciò in quanto l’art. 17, D.Lgs. n. 241/1997 dispone che la compensazione tramite modello F24 del credito annuale o relativo a periodi inferiori all’anno, per importi superiori a 5.000 euro annui, può essere effettuata a partire dal decimo giorno successivo a quello di presentazione all’Agenzia delle Entrate della dichiarazione o dell’istanza da cui il credito medesimo scaturisce. Inoltre, come stabilito dall’art. 10, comma 1, lettera a), n. 7, D.L. n. 78/2009, l’utilizzo in compensazione del credito IVA annuale o infrannuale per un importo superiore a 5.000 euro euro annui è subordinato anche alla presenza del visto di conformità sulla dichiarazione (o istanza) da cui il credito emerge. In alternativa all’apposizione del visto di conformità, è possibile far sottoscrivere la dichiarazione dall’organo incaricato a effettuare il controllo contabile. Pertanto, nonostante il decreto Cura Italia abbia differito la scadenza dalla presentazione della dichiarazione annuale IVA dal 30 aprile al 30 giugno 2020, i contribuenti carenti di liquidità e “ricchi” di eccedenze IVA utilizzabili in compensazione devono aver già provveduto a presentare la relativa dichiarazione per poter utilizzare in compensazione i crediti emergenti dalla dichiarazione stessa. Crediti relativi a II.DD. e IRAP L’obbligo di preventiva presentazione della dichiarazione e apposizione del visto di conformità per l’utilizzo in compensazione orizzontale dei crediti sussiste, per effetto delle modifiche introdotte dal decreto fiscale 2020 (art. 3, comma 1, D.L. n. 124/2019), anche per i crediti maturati dal periodo d’imposta 2019 superiori a 5.000 euro annui relativi alle imposte sui redditi e all’IRAP, comprese le addizionali e le imposte sostitutive. Dichiarazioni fiscali da anticipare Ne consegue che, nonostante la scadenza per trasmettere all’Agenzia delle Entrate la dichiarazione dei redditi e quella IRAP sia fissata al 30 novembre, al fine di evitare di dover attendere le scadenze di dicembre per poter iniziare a utilizzare in compensazione i crediti fiscali - anche al fine di fruttare al massimo il plafond annuo di compensazione nel modello F24 - è necessario anticipare la presentazione della dichiarazione. E ciò anche considerando che alla data del 16 settembre 2020, salvi eventuali rinvii dell’ultimo minuto, i contribuenti che hanno beneficiato al rinvio delle scadenze dei pagamenti previste per i mesi di marzo, aprile e maggio 2020 saranno comunque chiamati alla cassa.

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Il decreto Rilancio amplia il limite annuale delle compensazioni - da 700mila a un milione di euro - solo per il 2020, dunque non più “a decorrere dall’anno 2020” come recitavano le bozze del decreto

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