Il decreto fiscale 2020 ha introdotto alcune novità in materia di aliquote IVA relative ai veicoli utilizzati da soggetti invalidi. In particolare, l’applicazione dell’aliquota IVA ridotta al 4 per cento è stata estesa all’acquisto di auto ibride ed elettriche. La modifica si colloca nell’ambito delle agevolazioni riguardanti il settore delle auto destinate a persone con handicap, agevolazioni che vanno dalla detrazione IRPEF per i mezzi di locomozione all’esenzione dal pagamento del bollo fino all’azzeramento dell’imposta di trascrizione sui passaggi di proprietà. Quanto si può risparmiare? Chi L’acquisto di veicoli da destinare al trasporto di disabili beneficia di alcune agevolazioni sul piano fiscale. Possono usufruire delle agevolazioni: - i non vedenti e i sordi; - i disabili con handicap psichico o mentale titolari dell’indennità di accompagnamento; - i disabili con grave limitazione della capacità di deambulazione o affetti da pluriamputazioni; - i disabili con ridotte o impedite capacità motorie. Attenzione Se il portatore di handicap è fiscalmente a carico di un suo familiare (possiede cioè un reddito annuo non superiore a 2.840,51 euro o a 4.000 euro per i figli di età non superiore a 24 anni), può beneficiare delle agevolazioni il familiare che ha sostenuto la spesa nell’interesse del soggetto assistito. Cosa Delle agevolazioni fiscali beneficia anche l’acquisto di auto ibride ed elettriche da destinare al trasporto di disabili. Come L’acquisto di un veicolo beneficia dell’applicazione dell’aliquota IVA agevolata, nella misura ridotta al 4%. Attenzione Nella formulazione antecedente le modifiche introdotte dal decreto fiscale 2020, l’aliquota IVA agevolata si applicava ai veicoli di cilindrata fino a 2.000 centimetri cubici, se con motore a benzina e fino a 2.800 centimetri cubici se con motore diesel. Il decreto fiscale ha modificato la disposizione, introducendo un riferimento espresso ai motori ibridi o elettrici che, nel rispetto dei medesimi parametri, consentiranno di beneficiare dell’agevolazione. Per l’acquisto dei mezzi di locomozione il disabile ha diritto a una detrazione IRPEF pari al 19% del costo sostenuto e va calcolata su una spesa massima di 18.075,99 euro. Attenzione La detrazione IRPEF spetta anche per le spese di riparazione del mezzo con esclusione dei costi di ordinaria manutenzione e di esercizio (ad esempio, premio assicurativo, carburante, etc.). Anche in questo caso la detrazione è riconosciuta nel limite di spesa di 18.075,99 euro, nel quale devono essere compresi sia il costo d’acquisto del veicolo sia le spese di manutenzione straordinaria dello stesso. Relativamente agli stessi veicoli previsti per l’applicazione dell’aliquota IVA agevolata è possibile richiedere l’esenzione dal pagamento del bollo auto. Per fruire dell’esenzione il disabile deve, solo per il primo anno, presentare la richiesta all’ufficio regionale competente. Una volta riconosciuta, l’esenzione è valida anche per le annualità successive. Attenzione Se il disabile possiede più veicoli, l’esenzione spetta solo per uno di essi. I veicoli destinati al trasporto o alla guida di disabili sono esentati anche dal pagamento dell’imposta di trascrizione al PRA dovuta per la registrazione dei passaggi di proprietà. L’agevolazione deve essere richiesta esclusivamente al PRA territorialmente competente e spetta anche in caso di intestazione del veicolo al familiare del quale il disabile è fiscalmente a carico. Attenzione L’esenzione non è prevista per i veicoli dei non vedenti e dei sordi. Quando L’IVA ridotta per l’acquisto di veicoli si applica, senza limiti di valore, per una sola volta nel corso di quattro anni che decorrono dalla data dell’acquisto. Anche la detrazione del 19% spetta una sola volta (per un solo veicolo) nel corso di un quadriennio. Calcola il risparmio L’acquisto del veicolo consente di beneficiare delle seguenti agevolazioni: - IVA ridotta al 4%; - detrazione IRPEF del 19% del costo sostenuto per l’acquisto del mezzo di locomozione; - esenzione permanente dal pagamento del bollo auto; - esenzione dall’imposta di trascrizione sui passaggi di proprietà. Risparmio % Ipotizzando l’acquisto di un’autovettura adattata per il trasporto di un soggetto disabile a fronte di un corrispettivo di 18.075,99 euro, oltre IVA, il soggetto acquirente può beneficiare di un risparmio sull’aliquota IVA applicabile. L’acquisto consentirà, inoltre, di beneficiare di una IRPEF pari a 3.434 euro (19% di 18.075,99). Imposte Acquisto senza agevolazioni Acquisto agevolato % di risparmio IRPEF Nessuna detrazione Detrazione IRPEF = 18.075,99 x 19% = 3.434 euro 19% IVA IVA ordinaria 22% = 3.976,71 euro IVA agevolata 4% = 723,04 euro 18% Totale 37% Imposte Acquisto senza agevolazioni Acquisto agevolato Risparmio Bollo auto 163 euro 0 163 euro/anno Imposta di trascrizione provinciale 320 euro 0 320 euro