Tra le novità del disegno di legge di Bilancio per il 2023 che circola da qualche giorno, una di quelle che ha destato maggiore interesse, accendendo un notevole dibattito, è l’aumento del tetto al contante, che dal 1° gennaio 2023 sarà fissato a 5.000 euro. Aumenta il tetto al contante La “bozza” interviene sull’art. 49, D.Lgs. n. 231/2007 (disciplina antiriciclaggio) modificando i commi 2 e 3-bis. In particolare, il comma 3-bis, nella versione oggi vigente, stabilisce che fino al 31 dicembre 2022 il divieto di trasferimento di denaro contante e di titoli al portatore in euro o in valuta estera, effettuato a qualsiasi titolo tra soggetti diversi, siano esse persone fisiche o giuridiche, è riferito alla cifra di 2.000 euro mentre, a decorrere dal 1° gennaio 2023 la soglia scende a 1.000 euro. La norma della legge di Bilancio 2023 sostituisce l’importo di 1.000 euro con 5.000 euro, cosicché mentre fino al 31 dicembre 2022 il divieto resta ancorato all’importo di 2.000 euro, dal 1° gennaio del prossimo anno la soglia si alzerà a 5.000 euro. Sanzioni L’art. 63, commi 1 e 1-ter, D.Lgs. n. 231/2007 prevede la sanzione amministrativa da 1.000 a fino a 50.000 euro per la violazione del tetto al contante, che si realizza anche qualora il trasferimento superiore al limite, quale che ne sia la causa o il titolo, venga effettuato con più pagamenti, inferiori alla soglia, che appaiono artificiosamente frazionati. Si precisa che ai sensi dell’art. 65, comma 9, D.Lgs. n. 231/2007 al procedimento sanzionatorio, di competenza del Ministero dell'Economia e delle finanze, si applicano, in quanto compatibili, le disposizioni della legge n. 689/1981, che non prevede l’applicazione del favor rei. La normativa unionale L’impostazione che sta prendendo corpo con il disegno di legge di Bilancio 2023 risulta allineata alla normativa unionale. Infatti, la direttiva (UE) del 20 maggio 2015, n. 2015/849 del Parlamento Europeo e del Consiglio, afferma che “i pagamenti in contanti di importo elevato si espongono sensibilmente al pericolo del riciclaggio e del finanziamento del terrorismo. Al fine di aumentare la vigilanza e mitigare i rischi associati a tali pagamenti in contanti, è opportuno che i soggetti che commerciano beni rientrino nell'ambito di applicazione della presente direttiva quando effettuano o accettano pagamenti in contanti di importo pari o superiore a 10.000 EUR. Gli Stati membri dovrebbero poter adottare soglie più basse, limitazioni supplementari di ordine generale all'uso del contante e ulteriori disposizioni più rigorose” (6° Considerando). Inoltre, la Commissione Europea ha recentemente presentato un gruppo di proposte legislative suggerendo di fissare in tutta l’Unione un tetto massimo sui pagamenti in contanti pari a 10.000 euro. Anche Claudio Clemente, Direttore dell’UIF, l’ente antiriciclaggio collocato presso la Banca d’Italia, ha affermato che il contante è considerato un fattore di rischio in quanto non tracciabile, sottolineando però che una nuova direttiva UE imporrà un limite massimo di 10.000 euro, lasciando ai singoli Stati la relativa graduazione. L’Italia, quindi, si porrà a metà del tetto massimo previsto a livello unionale. Norme sui pagamenti tramite POS Il disegno di legge di Bilancio 2023 prevede anche modifiche alle disposizioni in tema di pagamento tramite POS, argomento strettamente connesso con l’uso del contante. L’art. 18 del D.L. n. 36/2022, convertito dalla legge n. 79/2022 ha previsto, con decorrenza dal 30 giugno 2022, l’applicazione di una sanzione amministrativa pari a 30 euro, aumentata del 4% del valore della transazione per la quale sia stata rifiutata l'accettazione del pagamento (art. 15, comma 4-bis, D.L. n. 179/2012, come modificato dall’art. 18 citato), nei casi di mancata accettazione di un pagamento con carta di debito o di credito, per qualunque importo, da parte di soggetti che effettuano l'attività di vendita di prodotti e di prestazione di servizi, anche professionali. Rientrano nell’obbligo in parola sia gli imprenditori (commercianti e prestatori di servizi), sia i professionisti, a prescindere dall’obbligo di emissione della fattura. L’obbligo di accettazione dei pagamenti elettronici riguarda le “carte di pagamento, relativamente ad almeno una carta di debito e una carta di credito” (art. 15, comma 4, del D.L. n. 179/2012). Rientrano in tale nozione i bancomat mentre, a stretto rigore, le carte prepagate non sono considerate né carte di debito né carte di credito. Tuttavia, tenuto conto della ratio della disposizione, si ritiene che siano comprese nell’ambito della disposizione anche le carte prepagate. Resta fermo che il consumatore, a fronte dell'obbligo dell'esercente di dotarsi di POS, ha la possibilità di scegliere liberamente il mezzo di pagamento (contante o digitale) con cui intende regolare una determinata transazione. Il tutto entro i limiti all'uso del contante, di cui all'art. 49, D.Lgs. n. 231/2007. La legge di Bilancio, modificando il comma 4 dell’art. 15, D.L. n. 179/2012, che già prevedeva che l’obbligo del POS non trovava applicazione “nei casi di oggettiva impossibilità tecnica”, aggiunge che l’obbligo non trova applicazione “limitatamente alle transazioni di valore inferiore ai 30 euro, nelle ipotesi individuate con decreto del Ministro delle imprese e made in Italy, di concerto con il Ministro dell’economia e delle finanze, da adottare entro 180 giorni dall’entrata in vigore del presente provvedimento, che stabilisce criteri di esclusione al fine di garantire la proporzionalità della sanzione e di assicurare l’economicità delle transazioni in rapporto ai costi delle stesse”. Si tratta, quindi, della possibilità, da prevedere e disciplinare mediante il citato decreto interministeriale, di esonerare dall’obbligo di accettare i pagamenti tramite POS per le transazioni di valore inferiore a 30 euro. La bozza di norma prevede, seppure ancora da confermare, che nelle more dell’adozione del decreto, “sono sospesi i procedimenti ed i termini per l’adozione delle sanzioni”. In proposito, si evidenzia che, come illustrato dalla risposta a interrogazione parlamentare n. 5-08104 del 18 maggio 2022, “la previsione di sanzioni per la mancata accettazione di pagamenti effettuati con carta, oltre ad iscriversi tra le misure idonee a incentivare pagamenti in forma elettronica, inserendosi in una più ampia strategia di promozione di strumenti di pagamento alternativi e digitali, rientra, per il 1° semestre 2022, nella Milestone MICI - 103 del PNRR (entrata in vigore di atti di diritto primario e derivato e delle disposizioni regolamentari e completamento delle procedure amministrative per incoraggiare il rispetto degli obblighi fiscali (tax compliance) e migliorare gli audit e i controlli), che al punto iii) prevede "l'entrata in vigore della riforma della legislazione al fine di garantire sanzioni amministrative efficaci in caso di rifiuto da parte di fornitori privati di accettare pagamenti elettronici". Considerata la scadenza al 30 giugno 2022 per il raggiungimento degli obiettivi fissati nella citata Milestone del PNRR, la modifica normativa di cui all'articolo 18 decreto-legge n. 36 del 2022 ha allineato la decorrenza di applicazione delle sanzioni per mancata accettazione di pagamenti effettuati con carta alle previsioni del PNR”. La sospensione dei procedimenti e dei termini per l’adozione delle sanzioni potrebbe, quindi, inficiare il raggiungimento dell’obiettivo fissato dal PNRR. Si aggiunge che la previsione di sanzioni “efficaci in caso di rifiuto da parte di fornitori privati di accettare pagamenti elettronici” pare una misura finalizzata ad incrementare l’utilizzo dei pagamenti elettronici, se così deciso dal cliente. Talché, anche la previsione di esoneri per acquisti al di sotto di una certa soglia, seppur giustificata dai costi delle commissioni bancarie, in certi casi sproporzionati rispetto al corrispettivo, potrebbe essere ritenuta lesiva degli obiettivi posti dal PNRR.