Fondo di garanzia per il TFR: destinatari e requisiti

Con la circolare n. 70 del 26 luglio 2023, l'INPS aggiorna e riepiloga le disposizioni impartite nel tempo in tema di Fondo di garanzia per il trattamento di fine rapporto (istituito dall’articolo 2 della legge 29 maggio 1982, n. 297) e dei crediti di lavoro. Soggetti tutelati Possono richiedere l'intervento del Fondo di garanzia tutti i lavoratori dipendenti da datori di lavoro tenuti al versamento all’INPS del contributo che alimenta la relativa gestione, compresi quelli aventi la qualifica di apprendista o di dirigente. Sono tenuti al versamento del contributo di finanziamento del Fondo di garanzia tutti i datori di lavoro che abbiano alle proprie dipendenze lavoratori che maturano il TFR ai sensi dell’articolo 2120 c.c. Dal 1° gennaio 2003, a seguito della soppressione dell'INPDAI, il Fondo di garanzia istituito presso l’INPS interviene anche in favore dei dirigenti di aziende industriali. Inoltre, dal 1° luglio 2022, a seguito del passaggio all’INPS della funzione previdenziale svolta dall’INPGI, il Fondo di garanzia eroga le prestazioni anche ai giornalisti professionisti, pubblicisti e praticanti titolari di un rapporto di lavoro subordinato. Possono chiedere le prestazioni erogate dal Fondo di garanzia anche i lavoratori dello spettacolo titolari di un rapporto di lavoro subordinato, in quanto per essi i datori di lavoro sono tenuti al versamento del contributo. L'intervento del Fondo di garanzia può essere richiesto anche dagli "aventi diritto" del lavoratore. La Corte di Cassazione ha chiarito che per “aventi diritto” devono intendersi non soltanto gli eredi e le persone indicate dal primo comma dell’articolo 2122 c.c., cioè il coniuge, i figli e i parenti entro il terzo grado e gli affini entro il secondo se vivevano a carico del lavoratore, ma anche soggetti che abbiano acquisito a titolo derivativo il diritto al pagamento del TFR. Non è un avente diritto del lavoratore, e quindi non ha titolo per chiedere l’intervento del Fondo di garanzia, il committente che abbia corrisposto le retribuzioni e il TFR ai dipendenti del proprio appaltatore/subappaltatore. Sono inoltre esclusi dall’intervento del Fondo di garanzia: i lavoratori autonomi, quelli parasubordinati, i lavoratori dipendenti dello Stato, degli Enti pubblici non economici, delle Regioni, Province e Comuni; i lavoratori iscritti al Fondo Esattoriali, i lavoratori iscritti al Fondo Dazieri, i soci delle cooperative di piccola pesca, gli operai agricoli a tempo determinato, gli impiegati e dirigenti dipendenti da aziende agricole, i calciatori e gli allenatori professionisti. La giurisprudenza della Corte di Cassazione ha riconosciuto che, stante la natura previdenziale delle prestazioni del Fondo di garanzia, è applicabile il principio di automaticità previsto dall’articolo 2116 c.c.: pertanto, le prestazioni del Fondo di garanzia sono dovute anche quando il datore di lavoro non abbia versato il relativo contributo e l’obbligazione contributiva sia prescritta. I crediti protetti: I crediti di lavoro che possono essere corrisposti dal Fondo di garanzia sono: - il trattamento di fine rapporto (TFR); - le retribuzioni relative agli ultimi tre mesi del rapporto. Il trattamento di fine rapporto, disciplinato dall’articolo 2120 c.c. è la somma che il datore di lavoro deve corrispondere al dipendente in ogni caso di cessazione del rapporto di lavoro. Viene calcolato sommando, per ogni anno di servizio, una quota pari alla retribuzione annuale diviso per 13,5, alla quale va aggiunta la rivalutazione dell'importo accantonato l'anno precedente. Il diritto al TFR matura anno per anno, ma è esigibile solo al termine del rapporto di lavoro. In via generale, il diritto al TFR è assoggettato al termine di prescrizione quinquennale (art. 2948 c.c.) che decorre dalla data di cessazione del rapporto di lavoro; quando è riconosciuto da provvedimento giurisdizionale passato in giudicato, invece, si prescrive in dieci anni (art 2953 c.c.). Presupposti per l'intervento del Fondo di garanzia I requisiti per accedere alle prestazioni del Fondo di garanzia sono diversi a seconda che il datore di lavoro sia soggetto o meno alle disposizioni della legge fallimentare. Datore di lavoro assoggettabile a procedura concorsuale Quando il datore di lavoro è soggetto alle procedure concorsuali, i requisiti dell’intervento del Fondo di garanzia sono: A. la cessazione del rapporto di lavoro subordinato; B. l’apertura di una procedura concorsuale; C. l’esistenza del credito per TFR/retribuzioni rimasto insoluto. Datori di lavoro non assoggettabili a procedura concorsuale L’articolo 2, quinto comma, della legge n. 297/1982 e l’articolo 1, comma 2, del D.lgs n. 80/1992 prevedono modalità diverse di intervento del Fondo di garanzia nel caso in cui il datore di lavoro non sia assoggettabile a procedura concorsuale. In tale fattispecie, i requisiti per l’accesso al Fondo di garanzia sono: A. cessazione del rapporto di lavoro subordinato; B. inapplicabilità al datore di lavoro delle procedure concorsuali; C. prova dell’esistenza di un credito per TFR e retribuzioni; D. insufficienza delle garanzie patrimoniali del datore di lavoro a seguito dell’esperimento dell’esecuzione forzata. Le procedure di composizione negoziata della crisi Non danno titolo all’intervento del Fondo di garanzia gli accordi che concludono la procedura di composizione negoziata della crisi di cui all’articolo 23 del CCII, in quanto non possono interessare i diritti di credito dei lavoratori che restano liberi di esercitare le azioni esecutive volte a recuperare i loro crediti. Infatti, le misure protettive del patrimonio di cui all’articolo 18 del CCII non si applicano ai diritti di credito dei lavoratori e in caso di trasferimento di azienda si applica l’articolo 2112 c.c., senza possibilità di deroga (art. 22, comma 1, lett. d), CCII). Crediti di lavoro Non tutti i crediti di lavoro possono essere corrisposti a carico del Fondo di garanzia. Il D.lgs n. 80/1992 ha disciplinato l’intervento del Fondo di garanzia con riferimento ai crediti di lavoro - diversi dal TFR - maturati nell’ultimo trimestre e aventi natura di retribuzione. Pertanto, sono compresi i ratei di tredicesima e di altre mensilità aggiuntive relativi agli ultimi tre mesi del rapporto, le somme contrattualmente dovute dal datore di lavoro a titolo di prestazioni di malattia e maternità. Sono, invece, escluse l’indennità di mancato preavviso, l’indennità di malattia a carico dell’INPS che il datore di lavoro avrebbe dovuto anticipare. Quanto all’indennità per ferie non godute, la Corte di Cassazione ha recentemente chiarito che, considerata la natura mista di detta indennità, rientra tra le retribuzioni tutelate dal Fondo di garanzia l’indennità relativa ai giorni di ferie maturati nel trimestre di riferimento. Al fine di individuare l’importo spettante è necessario che il lavoratore fornisca gli elementi sulla base dei quali è stata calcolata l’intera indennità (importo giornaliero dell’indennità, giorni di ferie annuali previsti dal contratto di lavoro). Il periodo coperto dalla garanzia del Fondo Al fine di stabilire un collegamento tra i crediti vantati dai lavoratori e l’insolvenza del datore di lavoro, il legislatore ha previsto che il Fondo di garanzia debba corrispondere i crediti retributivi maturati negli ultimi tre mesi del rapporto di lavoro purché rientrino nei dodici mesi che precedono i termini indicati dall’articolo 2, comma 1, del D.lgs n. 80/1992, e precisamente: a) la data della domanda diretta all’apertura della procedura concorsuale a carico del datore di lavoro, se il lavoratore ha cessato il proprio rapporto prima dell’apertura della procedura stessa; b) la data di deposito in Tribunale del ricorso per la tutela dei crediti di lavoro, nel caso in cui l’intervento del Fondo di garanzia avvenga a seguito di esecuzione individuale; c) la data del provvedimento di messa in liquidazione, di cessazione dell’esercizio provvisorio, di revoca dell’autorizzazione alla continuazione all’esercizio di impresa, per i lavoratori che dopo l’apertura di una procedura concorsuale abbiano effettivamente continuato a prestare attività lavorativa. I crediti garantiti dal Fondo di garanzia Possono essere corrisposti a carico del Fondo di garanzia i crediti retributivi maturati negli ultimi tre mesi del rapporto di lavoro, da intendersi come tre mesi di calendario o, più precisamente, come l’arco di tempo compreso tra la data di cessazione del rapporto di lavoro e la stessa data del terzo mese precedente. Qualora gli ultimi tre mesi del rapporto di lavoro coincidano, in tutto o in parte, con un periodo di sospensione del rapporto durante il quale non è sorto alcun diritto retributivo - per esempio, per la fruizione di permessi non retribuiti o di trattamenti previdenziali interamente sostituivi della retribuzione - la garanzia è riferibile ai tre mesi immediatamente precedenti, purché rientranti nei dodici mesi di cui al paragrafo precedente. Limiti della garanzia del Fondo: il massimale L’articolo 2, comma 2, del D.lgs n. 80/1992 ha previsto che la garanzia prestata dal Fondo per i crediti diversi dal TFR sia limitata a una somma pari a tre volte la misura massima del trattamento straordinario di integrazione salariale mensile, al netto delle trattenute assistenziali e previdenziali. La domanda di intervento del Fondo di garanzia per il TFR e i crediti di lavoro La domanda di intervento del Fondo di garanzia deve essere presentata esclusivamente in modalità telematica, direttamente attraverso il servizio dedicato presente sul portale dell’INPS, oppure tramite gli Istituti di patronato o gli avvocati. Le domande trasmesse con modalità diverse sono improcedibili. Le domande vengono indirizzate direttamente alla Struttura territoriale competente individuata in base alla residenza del lavoratore. In caso di residenza all’estero, la domanda viene assegnata in base alla Struttura territoriale competente per il datore di lavoro. L’articolo 2 della legge n. 297/1982 prevede che la domanda possa essere presentata: - quando il datore di lavoro sia stato assoggettato a procedura di fallimento, liquidazione giudiziale, liquidazione coatta amministrativa e amministrazione straordinaria, dal 31° giorno successivo alla data di deposito dello stato passivo reso esecutivo; - nel caso in cui siano state proposte azioni di opposizione o impugnazione riguardanti il credito del lavoratore, dal 31° giorno successivo[86] alla pubblicazione del decreto che decide su di esse; - in caso di concordato preventivo, dal giorno successivo alla pubblicazione del decreto (art. 180 della legge fallimentare) o della sentenza di omologazione (art. 48 del CCII); - in caso di esecuzione individuale, dal giorno successivo alla data del verbale di pignoramento negativo oppure dal giorno successivo alla data del provvedimento di assegnazione all’interessato del ricavato dell’esecuzione o, se successivo, dalla data del decreto di reiezione dell’istanza di fallimento o del decreto che rigetta la richiesta di apertura della procedura di liquidazione giudiziale (art. 50 del CCII). Documenti da allegare alla domanda Rientra nei poteri regolamentari dell’Istituto determinare la documentazione necessaria per l’istruttoria della domanda. La documentazione può essere allegata alla domanda telematica sia all’atto della presentazione sia successivamente, utilizzando la funzione “Invia documenti” presente nell’applicativo per l’invio della domanda. In questo caso, ai documenti trasmessi viene assegnato un nuovo numero di protocollo. Quando la domanda non è trasmessa direttamente dal lavoratore (o dall’erede), è necessario allegare copia del documento di identità del lavoratore; quando è trasmessa dall’avvocato è necessario allegare anche la delega all’invio (mod. SR187). Quando è richiesto il pagamento su un conto corrente aperto presso un prestatore di servizi di pagamento di uno dei Paesi dell’Area SEPA, deve essere allegato il modulo di identificazione finanziaria (mod. “MV70”). Di seguito si individua la documentazione di massima occorrente per l’istruttoria delle domande, salva la necessità di acquisire ulteriore documentazione in relazione a fattispecie particolari. A. Fallimento, liquidazione giudiziale, liquidazione coatta amministrativa e amministrazione straordinaria: - copia autentica (anche per estratto) dello stato passivo reso esecutivo; - dichiarazione sostitutiva dell’attestazione della cancelleria che il credito non è stato oggetto di opposizione o di impugnazione ai sensi dell’articolo 98 della legge fallimentare o dell’articolo 206 del CCII. La dichiarazione è integrata nella domanda telematica; - copia autentica del decreto (art. 99 della legge fallimentare e articolo 207 del CCII) che ha deciso l’azione di opposizione o impugnazione riguardante i crediti del lavoratore; - modello “SR52” sottoscritto dal responsabile della procedura. Detto modulo può essere trasmesso dal responsabile della procedura anche tramite lo specifico servizio disponibile sul portale istituzionale www.inps.it e, in questo caso, le domande risulteranno automaticamente in stato di “abbinate”; - copia della domanda di ammissione al passivo completa di documentazione (conteggi, copia dei cedolini paga, ecc.). B. Concordato preventivo: - modello “SR52” sottoscritto dal commissario giudiziale, modello “SR196” per i concordati regolati dal CCII; - copia autentica del decreto di omologazione di cui all’articolo 180 della legge fallimentare o della sentenza di omologazione di cui all’articolo 48 del CCII; - copia della comunicazione ricevuta dal lavoratore ai sensi dell’articolo 171 della legge fallimentare “Convocazione dei creditori”, ora articolo 104 del CCII, da cui sia possibile evincere l’ammontare del credito, il privilegio riconosciuto e la proposta del debitore. Per i concordati disciplinati dal CCII, questo documento non è necessario quando è allegato il modello “SR196”. Per i concordati disciplinati dalla legge fallimentare questo documento non è necessario quando dal decreto di omologazione sia possibile evincere la misura in cui è prevista la soddisfazione dei crediti di lavoro o, più in generale, dei crediti privilegiati e quando alla domanda sia allegato il modello “SR52”; - estratto della relazione di cui all’articolo 105 del CCII relativa alla parte in cui il commissario giudiziale attesta se l’impresa si trova in stato di crisi o di insolvenza (per i concordati disciplinati dal CCII). Questo documento non è necessario se è allegato il modello “SR196”; - copia della Certificazione Unica relativa ai redditi dell’anno in cui è avvenuta la cessazione del rapporto di lavoro (eventuale); - copia dei prospetti paga relativi alle mensilità richieste. C. Procedura aperta in un altro Stato dell’Unione europea: - copia autentica dello stato passivo munita di traduzione legale (da cui si deve evincere, in maniera inequivocabile, che le somme sono dovute a titolo di TFR e/o di retribuzione per i mesi per i quali viene richiesto il Fondo di garanzia); - dichiarazione del Tribunale (o del responsabile della procedura) munita di traduzione legale che attesti che lo stato passivo è definitivo ovvero non è soggetto, per quanto riguarda il credito del lavoratore, a modifiche; - dichiarazione del responsabile della procedura attestante che la procedura concorsuale nello Stato in cui è stata aperta dà titolo all’intervento dell’organismo di garanzia previsto dalla direttiva 2008/94/CE del Parlamento europeo e del Consiglio del 22 ottobre 2008, relativa alla tutela dei lavoratori subordinati in caso d’insolvenza del datore di lavoro; - modello “SR54” da compilare e sottoscrivere a cura del lavoratore in forma di dichiarazione sostitutiva di atto di notorietà; - copia dei cedolini stipendiali relativi al TFR e alle mensilità di retribuzione per le quali si chiede l’intervento del Fondo di garanzia; - copia della lettera o contratto di assunzione e della lettera di licenziamento. D. Datore di lavoro non assoggettabile a procedura concorsuale - modello “SR53” da compilare e sottoscrivere a cura del lavoratore in forma di dichiarazione sostitutiva di atto di notorietà; - decreto del Tribunale di reiezione dell’istanza di fallimento o decreto di reiezione del ricorso per l’apertura della procedura di liquidazione giudiziale (art. 50 del CCII); - copia autentica del titolo esecutivo in base al quale è stata esperita l’esecuzione forzata; - copia del ricorso sulla base del quale è stato ottenuto il titolo esecutivo, completo di allegati; - copia del/dei verbale/i di pignoramento negativo; - dichiarazione sostitutiva di atto notorio nella quale si attesta che, dagli atti della Conservatoria dei registri immobiliari, il datore di lavoro non risulta proprietario di beni immobili (se trattasi di persona fisica nei luoghi di nascita e di residenza); oppure che il datore di lavoro risulta titolare di beni immobili (da indicare specificatamente), ma che gli stessi sono gravati da ipoteche in misura superiore al loro valore; oppure che la quota di proprietà dei beni è tale da far presumere che il credito del lavoratore non verrebbe comunque soddisfatto integralmente in caso di vendita. E. Eredità giacente e eredità accettata con beneficio di inventario In questa fattispecie, il verbale di pignoramento negativo e la dichiarazione relativa alla sussistenza di beni immobili sono sostituti da: - copia autentica dello stato di graduazione di cui all’articolo 499 c.c.; - copia autentica del riparto finale e del provvedimento di chiusura della liquidazione (se ricorre il caso); - dichiarazione del curatore che attesta l’incapienza del debitore e l’impossibilità di procedere alla liquidazione concorsuale per mancanza di attivo (in alternativa allo stato di graduazione). F. Procedura di liquidazione del patrimonio e liquidazione controllata del sovraindebitato: - copia del decreto del Tribunale che dichiara aperta la procedura di liquidazione di cui all’articolo 14-ter della legge n. 3/2012, oppure, in caso di liquidazione controllata copia della sentenza di apertura della procedura di cui all’articolo 270 del CCII; - copia autentica dello stato passivo definitivo redatto dal liquidatore o dal giudice incaricato; - modello “SR52” compilato e sottoscritto dal liquidatore nominato dal Tribunale; - copia del decreto di chiusura della procedura (se ricorre il caso); - copia autentica dei provvedimenti di riparto delle somme ricavate dalla liquidazione (se ricorre il caso). G. Documenti aggiuntivi da allegare quando la domanda è presentata dagli eredi del lavoratore: - modello “SR30”, relativamente alla dichiarazione sostitutiva del certificato di morte e dello stato di famiglia alla data del decesso del lavoratore dante causa; - copia autentica del testamento pubblico o del verbale di pubblicazione del testamento olografo o segreto, contenente il certificato di morte (se ricorre il caso); - documentazione che dovesse risultare necessaria in base al contenuto delle disposizioni testamentarie (istituzione di erede o legato); - copia autentica dell’autorizzazione del giudice tutelare a riscuotere il TFR e gli altri crediti di lavoro (se tra gli eredi sono presenti minori o incapaci); - modello “SR22”, relativo alla delega alla riscossione in favore di uno solo degli eredi (eventuale). Tempi di definizione della domanda L'INPS è tenuto a liquidare le prestazioni a carico del Fondo di garanzia nel termine di 60 giorni decorrenti dalla data di presentazione della domanda completa della documentazione. Prescrizione I termini di prescrizione della domanda di accesso al Fondo di garanzia, come disposto dall’articolo 2935 c.c., decorrono dal momento in cui il diritto può essere fatto valere. La legge n. 297/1982 non ha previsto un particolare termine di prescrizione entro il quale deve essere presentata la domanda di liquidazione del TFR a carico del Fondo di garanzia. La giurisprudenza, con orientamento consolidato, ha riconosciuto alle prestazioni del Fondo di garanzia natura di credito previdenziale, distinto e autonomo rispetto al credito vantato nei confronti del datore di lavoro; pertanto, si applica il termine di prescrizione ordinario decennale. L’articolo 2, comma 5, del D.lgs n. 80/1992 ha previsto che il diritto alla liquidazione dei crediti di lavoro da parte del Fondo di garanzia si prescriva in un anno. Dalla natura autonoma delle prestazioni del Fondo di garanzia, rispetto al credito vantato nei confronti del datore di lavoro, deriva che la prescrizione non può decorrere prima del verificarsi dei presupposti per l’intervento del Fondo medesimo e che la domanda di insinuazione al passivo non produce alcun effetto interruttivo della prescrizione. Gli oneri accessori (interessi e rivalutazione monetaria) Sulle prestazioni corrisposte dal Fondo di garanzia sono riconosciuti, ancorché non ammessi allo stato passivo del datore di lavoro, interessi e rivalutazione monetaria. Più specificatamente, sul TFR gli oneri accessori sono corrisposti dalla data di cessazione del rapporto di lavoro sino a quella di effettivo soddisfo; sui crediti di lavoro, invece, l’articolo 2, comma 5, del D.lgs n. 80/1992 ha stabilito che “gli interessi e la svalutazione monetaria sono dovuti dalla data della domanda”, completa della documentazione necessaria per l’istruttoria. La tassazione L'INPS, quale sostituto di imposta ai sensi della vigente normativa fiscale, è tenuto ad assoggettare a ritenuta le prestazioni erogate e i relativi oneri accessori. Con riferimento al TFR, che ai sensi dell’articolo 17, comma 1, lett. a), del TUIR, è un reddito assoggettato al regime di tassazione separata, si segnala che la ritenuta fiscale operata ha carattere provvisorio, in quanto, ai sensi dell’articolo 19, comma 1, del medesimo decreto: “Gli uffici finanziari provvedono a riliquidare l'imposta in base all'aliquota media di tassazione dei cinque anni precedenti a quello in cui è maturato il diritto alla percezione, iscrivendo a ruolo le maggiori imposte dovute ovvero rimborsando quelle spettanti”. In linea generale, le somme corrisposte per prestazioni di lavoro dipendente costituiscono redditi di lavoro dipendente ai sensi dell'articolo 49 del D.P.R. n. 917/1986 e, pertanto, sono assoggettate all’ordinario regime di tassazione corrente. Le prestazioni erogate a titolo di crediti di lavoro, qualora corrisposte in anni successivi rispetto a quello in cui è maturato il diritto, sono invece assoggettate a tassazione separata, ricorrendo la sopravvenienza di una delle cause giuridiche (sentenze o di atti amministrativi sopravvenuti o per altre cause non dipendenti dalla volontà delle parti) di cui all’articolo 17, comma 1, lett. b), del TUIR, che legittimano l’applicazione di tale regime di imposizione fiscale. Modalità di pagamento Le prestazioni del Fondo di garanzia sono pagate con accredito sul conto corrente. Pertanto, nella domanda deve essere obbligatoriamente indicato l’IBAN del conto di accredito che deve essere intestato o cointestato al beneficiario della prestazione. Il servizio di trasmissione della domanda controlla la titolarità del conto corrente in “SCUP” (Sistema di controllo unitario dei pagamenti). Qualora venga richiesto il pagamento su in IBAN estero di area SEPA, è necessario allegare il modulo di identificazione finanziaria (modello “MV70”). Qualora il lavoratore abbia rilasciato procura speciale all’incasso a una persona di sua fiducia, l’operatore deve procedere alla validazione manuale nella procedura SCUP. Le prestazioni del Fondo di garanzia sono pagate tramite Banca d’Italia. La verifica degli inadempimenti L’articolo 48-bis del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 602, impone alle pubbliche Amministrazioni, prima di effettuare un pagamento di importo superiore a 5.000 euro, di verificare se il beneficiario è inadempiente all'obbligo di versamento derivante dalla notifica di una o più cartelle di pagamento e, in caso affermativo, di segnalare la circostanza all’Agenzia delle Entrate-Riscossione, ai fini dell'esercizio dell'attività di riscossione delle somme iscritte a ruolo. Il limite di 5.000 euro relativo ai pagamenti è al netto delle ritenute previdenziali, assistenziali ed erariali. Quando il pagamento del TFR è effettuato in favore degli eredi del lavoratore o dei beneficiari ai sensi dell’articolo 2122 c.c., il controllo deve essere effettuato nei confronti del singolo erede, se la quota in pagamento è di importo superiore a 5.000 euro. In caso di pagamento a soggetto munito di procura speciale all’incasso, la verifica in questione deve essere eseguita comunque nei confronti del beneficiario. Quando il TFR è stato oggetto di cessione, la verifica deve essere effettuata nei confronti del lavoratore cedente. La verifica di cui al citato articolo 48-bis deve essere effettuata anche sui pagamenti disposti in esecuzione di una sentenza passata in giudicato o di un provvedimento giurisdizionale esecutivo, anche non definitivo. Quando l’INPS assume la veste di terzo pignorato, il controllo deve essere effettuato nei confronti del creditore assegnatario. Trattenute dall’importo netto in pagamento Prima di procedere al pagamento, l'INPS verifica che il beneficiario non abbia posizioni debitorie aperte nei confronti dell’Istituto. In caso di esito positivo, è necessario operare il recupero nella misura massima di un quinto della prestazione in pagamento al lordo delle trattenute IRPEF. Qualora l’Istituto abbia concesso al debitore la possibilità di restituire la somma ratealmente e il piano venga onorato regolarmente, non si deve effettuare la trattenuta. Ricorsi amministrativi e giudiziali Contro il provvedimento di reiezione della domanda, o di liquidazione della prestazione in misura inferiore a quella richiesta, è ammesso ricorso amministrativo al Comitato provinciale entro 90 giorni dalla sua ricezione (art. 46, comma 5, della legge 88/1989). In caso di mancata adozione del provvedimento da parte dell'INPS, il termine per la proposizione del ricorso decorre dal 121° giorno successivo a quello di presentazione della domanda completa della documentazione. Il ricorso deve essere trasmesso esclusivamente in via telematica, tramite la procedura "Ricorsi on line" disponibile sul portale www.inps.it oppure per il tramite di un Istituto di patronato o altri intermediari abilitati. Il termine per la presentazione del ricorso ha natura ordinatoria; tuttavia, i ricorsi tardivi non incidono sul decorso del termine annuale di decadenza cui soggiace la domanda giudiziaria; inoltre, i ricorsi presentati dopo l’avveramento della decadenza sono inammissibili e devono essere definiti senza alcun esame nel merito. Il Comitato provinciale deve pronunciarsi sul ricorso entro il termine di 90 giorni dalla data di presentazione. Contro le decisioni del Comitato o, in caso di mancata adozione di una decisione decorso il termine di 90 giorni previsto, è possibile adire l’Autorità giudiziaria. Decadenza L’articolo 47, terzo comma, del D.P.R. 30 aprile 1970, n. 639, ha previsto un termine di decadenza di un anno per la proposizione dell’azione giudiziaria in materia di prestazioni della Gestione prestazioni temporanee ai lavoratori dipendenti, di cui all’articolo 24 della legge n. 88/1989, nella quale espressamente rientra il Fondo di garanzia. Il termine decorre: - dalla data di comunicazione dell’esito del ricorso amministrativo, se questo è stato presentato nei termini; - dal 91° giorno successivo alla data di presentazione del ricorso amministrativo, se il Comitato non si è pronunciato e il ricorso stesso è stato presentato nei termini; - dal 301° giorno successivo alla data di presentazione della domanda, nel caso in cui l’Istituto non abbia adottato alcun provvedimento o abbia adottato un provvedimento tardivo o nel caso in cui l’assicurato non abbia presentato ricorso avverso il provvedimento di reiezione. Il termine di 300 giorni dalla data della domanda corrisponde alla durata massima del procedimento amministrativo. Una volta intervenuta la decadenza non è possibile riproporre la medesima domanda. La decadenza è di natura sostanziale, di conseguenza, il decorso del termine comporta la definitiva perdita del diritto alla prestazione previdenziale e l’inammissibilità della relativa domanda giudiziale. La giurisprudenza, inoltre, ha riconosciuto che la decadenza, in quanto dettata a protezione dell’interesse pubblico alla definitività e alla certezza delle determinazioni concernenti erogazioni di spese gravanti su bilanci pubblici, è di ordine pubblico; pertanto, come previsto dagli articoli 2968 e 2969 c.c., è rilevabile d’ufficio in ogni stato e grado del procedimento ed è sottratta alla disponibilità delle parti. La surroga L’articolo 2, settimo comma, della legge n. 297/1982 ha previsto che per gli importi pagati il Fondo di garanzia è surrogato di diritto nel privilegio spettante sul patrimonio del datore di lavoro e degli eventuali condebitori solidali. In tema di surrogazione la Corte di Cassazione ha ritenuto che: “Il Fondo di Garanzia istituito presso l'INPS che, ai sensi dell'art. 2 della l. n. 297 del 1982, abbia corrisposto al lavoratore il t.f.r. non versato dal datore di lavoro insolvente, è surrogato per legge nel privilegio di cui agli artt. 2751 bis e 2776 c.c., essendo tenuto a provare, in sede di azione di surrogazione, non già la sussistenza degli elementi costitutivi dell'autonoma fattispecie previdenziale, bensì soltanto l'avvenuta erogazione della prestazione assicurativa e la sussistenza del diritto al t.f.r. in capo al lavoratore” (cfr. Cass., sez. lav., 11 ottobre 2019, n. 25682; Cass., sez. lav., 8 novembre 2021, n. 32448). A seguito della modifica introdotta dall’articolo 97, comma 1, lett. b), del decreto-legge n. 34/2020, la surroga è esercitabile “previa esibizione della contabile di pagamento”.

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