Doppio procedimento penale e tributario, ne bis in idem?

Le sanzioni penali cadono quando l'Agenzia delle Entrate ha già applicato una sovrattassa. Tali sanzioni non possono essere oggetto di cumulo perché sarebbero sproporzionate. Lo ha sancito la Corte di Cassazione che, con la sentenza n. 37312 del 13 settembre 2023, ha accolto il ricorso di un imprenditore accusato e sanzionato per evasione fiscale. La terza sezione penale ha deciso in senso favorevole rispetto alle richieste della procura generale. Sul punto è stato chiarito che quando tra il procedimento amministrativo e quello penale sussista una connessione sostanziale e temporale tale per cui le sanzioni siano parte di un unico sistema, non sussiste la violazione del ne bis in idem, a condizione che, in tal caso, sia comunque garantito un meccanismo compensativo che consenta di tener conto, in sede di irrogazione della seconda sanzione, degli effetti della prima, onde evitare che la sanzione complessivamente irrogata sia sproporzionata. Nel caso sottoposto all'esame della Corte, è mancata in appello una corretta verifica dei presupposti per l'applicazione del ne bis in idem e segnatamente, dato per non discusso l'accertamento relativo alla identità del fatto oggetto dei due diversi procedimenti, intesa come coincidenza di tutte le componenti della fattispecie concreta, è mancata la verifica della sussistenza della connessione stretta temporale e sostanziale. La connessione temporale deve essere riferita al momento di avvio dei procedimenti e di svolgimento degli stessi e non ai tempi di definizione, che possono anche non coincidere. Ora la decisione dovrà tornare alla Corte territoriale che è stata invitata a riconsiderare il caso. La vicenda riguarda un imprenditore bolognese accusato di varie evasioni fiscali, dal 2008 al 2013. Illeciti per i quali l'Agenzia delle entrare aveva già emesso delle sovrattasse. Tale misura diventerà illegittima qualora non venga compensata con la sanzione penale.

Concordato preventivo biennale: in un video le istruzioni per l’uso

Decreto salva casa: nuovi requisiti di abitabilità

Concordato preventivo forfetari: aggiornato il software

Via libera al Decreto Agricoltura: le misure approvate

Decreto Salva Casa: le novità in arrivo

Influencer inquadrabile come agente di commercio

Carta Dedicata a te: destinatari, requisiti e misura

Decreto Coesione in Gazzetta Ufficiale, le novità in arrivo

Disabili: come cambia la legge 104 dal 30 giugno

Doppio procedimento penale e tributario, ne bis in idem?

Le sanzioni penali vengono meno per violazione del ne bis in idem quando per il medesimo fatto sia divenuta definitiva una sanzione amministrativa irrogata dall'Agenzia delle Entrate

Newsletter

Articoli correlati