IVA: entro il 30 novembre la comunicazione dei dati relativi al III° trimestre 2023

È ormai prossimo il termine di scadenza per la predisposizione e l'invio telematico dei dati relativi alle liquidazioni periodiche Iva del terzo trimestre del 2023. Come di consueto, il termine per l'invio dei dati è stabilito alla fine del secondo mese successivo al trimestre di riferimento ovvero entro il 30 novembre 2023. Qualora il contribuente avesse già inviato la comunicazione prima del termine di scadenza e si fosse accorto di aver commesso degli errori/omissioni, potrà inviare (entro lo stesso termine di scadenza) una nuova comunicazione senza incorrere in sanzioni, in quanto la “correttiva” andrà a sostituire la precedente. Di contro, se tale fattispecie dovesse presentarsi una volta superato il termine di scadenza previsto, il contribuente dovrà procedere alla regolarizzazione attraverso l’istituto del ravvedimento operoso. L'obbligo di presentare la Comunicazione dei dati relativi alle liquidazioni periodiche Iva non ricorre per i soggetti passivi che, nel trimestre di riferimento, non presentino dati da comunicare, sempreché non occorra evidenziare il riporto di un credito derivante dal precedente trimestre. Si ricordi che, nel caso in cui ci siano state variazioni ai fini IVA, non comunicate mediante LI.PE correttiva o integrativa, il contribuente potrà sempre ricorrere all'utilizzo del Quadro VH in sede di Dichiarazione IVA Annuale. La LI.PE “correttiva” risulta necessaria quando si intende regolarizzare la violazione prima della presentazione della Dichiarazione IVA Annuale. Quando, invece il soggetto provvede a regolarizzare la violazione commessa direttamente all’interno della dichiarazione IVA annuale, viene meno l'obbligo di presentarla. Sono invece esonerati dalla presentazione della Comunicazione, i soggetti passivi non obbligati alla presentazione della dichiarazione annuale IVA, ovvero esonerati dalle liquidazioni periodiche IVA, salvo che, nel corso dell’anno, non vengano meno le predette condizioni di esonero (si pensi, ad esempio, ai contribuenti in regime forfettario, inizialmente esonerati, che hanno superato il limite di ricavi e compensi per euro 100 mila). La Comunicazione dei dati relativi alle liquidazioni periodiche IVA, in sé, prescinde dalla periodicità di versamento (mensile o trimestrale) e deve essere presentata tramite il consueto Modello LI.PE esclusivamente per via telematica, direttamente dal contribuente o tramite intermediari abilitati. Il suddetto Modello è composto da due sezioni, ovvero il frontespizio e un unico quadro compilativo, il quadro VP. Per l'invio della Comunicazione bisogna preparare un file xml che contenga i seguenti dati: identificativi del soggetto a cui si riferisce la comunicazione; delle operazioni di liquidazione Iva effettuate nel trimestre di riferimento; dell'eventuale dichiarate. Il file deve essere firmato digitalmente e trasmesso singolarmente o inserito in una cartella compressa (formato zip) contenente più comunicazioni. All'interno dell'area Fatture e Corrispettivi si ha a disposizione un software di controllo per il modello. L'invio può avvenire tramite: interfaccia Fatture e Corrispettivi; canale di interazione con lo SdI già accreditati per la fatturazione; canale specifico per le comunicazioni Iva e dati fattura. L'omessa, incompleta o infedele comunicazione dei dati delle liquidazioni periodiche è punita con l'applicazione di una sanzione amministrativa che va da 500 a 2.000 euro. La sanzione è ridotta alla metà (da 250 a 1.000 euro) qualora, entro 15 giorni dalla scadenza ordinaria il soggetto passivo IVA presenti la trasmissione della LIPE in precedenza non presentata o presentata in modo errato.

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