Fattura elettronica: quale data deve essere indicata nel relativo campo del file XML?

Una delle questioni di maggiore interesse collegate all’emissione della fattura elettronica è quella relativa alla data che occorre indicare nel campo “Data” del file XML. In altri termini, occorre verificare se la data da inserire sia quella di emissione/trasmissione della fattura o quella di effettuazione dell’operazione. La questione deve essere analizzata distinguendo tra il caso di emissione della fattura immediata e quello della fattura differita e tra il comportamento da adottare nel periodo di moratoria (primo semestre 2019) e allo scadere dello stesso. Primo semestre 2019: fattura immediata Per l’emissione della fattura nel primo semestre 2019 la data da indicare nel campo “Data” del file XML è quella di effettuazione dell’operazione, da identificarsi secondo le regole di cui all’art. 6, D.P.R. n. 633/1972. Pertanto, nel caso di cessione di beni mobili, l’operazione si considera effettuata al momento della consegna/spedizione degli stessi mentre nel caso di prestazione di servizi alla data del pagamento del corrispettivo. In termini operativi, questo vuol dire che durante il primo semestre 2019 (ovvero fino al 30 settembre 2019 per i contribuenti che liquidano l’imposta con cadenza mensile) nel caso in cui un’operazione sia effettuata in data 19 gennaio 2019, la fattura deve riportare tale data nel campo “Data”. Tuttavia, la fattura può essere trasmessa al Sistema di Interscambio entro il termine per effettuare la prima liquidazione IVA (16 febbraio 2019 in caso di contribuenti mensili) senza l’applicazione di alcuna sanzione, ovvero entro il termine per la seconda liquidazione (16 marzo 2019) con l’applicazione della sanzione ridotta al 20%. Cessione di bene in data 25 gennaio 2019 La fattura immediata può essere emessa, senza l’applicazione della sanzione, entro il 16 febbraio 2019, ma l’IVA relativa all’operazione concorre alla liquidazione IVA di gennaio. A regime - ossia dal 1° luglio 2019 - la fattura potrà comunque essere emessa entro il 4 febbraio (ossia entro 10 giorni dalla data di effettuazione dell’operazione), ma concorrerà sempre alla liquidazione IVA di gennaio. Primo semestre 2019: fattura differita Con l’avvento della fattura elettronica non sono cambiate le regole per l’emissione della fattura elettronica, di cui all’art. 21, comma 4, D.P.R. n. 633/1972 non sono cambiate. La stessa, infatti, può essere emessa entro il giorno 15 del mese successivo a quello di effettuazione dell’operazione. La possibilità resta subordinata al fatto che operazioni siano supportate da idonea documentazione. Quanto detto trova conferma non solo nei chiarimenti resi dall’Agenzia delle Entrate nel FAQ del 27 novembre 2018 e nei successivi chiarimenti resi in occasione del forum del 15 gennaio 2019, ma anche nella risposta all’istanza di interpello n. 909-831/2018 della Direzione regionale dell’Emilia Romagna. Pertanto, venendo ad un caso pratico, nel caso di una prestazione professionale per la quale è stata emessa notula pro-forma, il cui corrispettivo è stato pagato in data 20 gennaio 2019, la fattura potrà essere emessa senza sanzione, entro il 16 febbraio 2019 (anziché entro il 15 febbraio 2019), ma l’IVA deve essere conteggiata a debito nella liquidazione di gennaio. Fattura immediata e differita: trattamento a regime A decorrere dal 1° luglio 2019 (ossia dal 1° ottobre 2019 per i contribuenti che liquidano l’imposta con cadenza mensile) troveranno applicazione le regole ordinarie di emissione della fattura, non potendo il contribuente più beneficiare del regime di “favore” concesso per il periodo di moratoria. Come ribadito dall’Agenzia delle Entrate, la fattura immediata non dovrà più essere emessa entro le ore 24 nel giorno di effettuazione dell’operazione, potendo essere emessa e quindi trasmessa al Sistema di Interscambio entro i 10 giorni successivi. Pertanto, nel caso di consegna dei beni effettuata in data 10 luglio 2019, la fattura immediata dovrà essere emessa entro il 20 luglio 2019. Laddove non vi sia contestualità tra la data di effettuazione dell’operazione e quella di emissione e trasmissione della fattura al Sistema di Interscambio, la fattura dovrà riportare le due date. Diversamente, laddove all’atto della consegna, la merce risulti scortata dal DDT e si decida di emettere la fattura differita a consuntivo di tutte le cessioni effettuate nei confronti del medesimo cliente, la fattura dovrà essere emessa entro il giorno 15 del mese successivo a quello di effettuazione delle cessioni. Quindi tutte le cessioni del mese di luglio 2019 potranno essere fatturate entro il 15 agosto 2019. A tal riguardo occorre ricordare che - dato che per i contribuenti mensili, il D.L. n. 119/2018 ha esteso di ulteriori due mesi il periodo di moratoria - anche le fatture relative ad operazioni effettuate nei mesi di luglio e agosto dovrebbero poter beneficiare della non applicazione delle sanzioni, come sopra illustrato. Fatturazione ed estensione del periodo di moratoria per i contribuenti mensili Fattura immediata Consegna della merce in data 10 luglio 2019: emissione della fattura senza sanzione entro il 16 agosto 2019 (e non entro il 20 luglio 2019); ovvero entro il 16 settembre con sanzione ridotta. Fattura differita Consegna della merce in data 10 luglio 2019: emissione della fattura senza sanzione entro il 16 agosto 2019 (e non entro il 15 agosto 2019).

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Fattura elettronica: quale data deve essere indicata nel relativo campo del file XML?

L’Agenzia ha chiarito quale comportamento deve tenere il contribuente con riferimento all’emissione sia della fattura immediata, sia della fattura differita, durante il periodo di moratoria, ma anche a regime, dal 1° luglio 2019

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