Apprendistato professionalizzante cumulabile con altri incentivi

All’apprendistato professionalizzante possono essere applicate le agevolazioni contributive generalmente previste per i rapporti di lavoro a tempo indeterminato. In particolare, per espressa previsione normativa, a questa tipologia contrattuale è possibile applicare l’incentivo giovani appena introdotto dal decreto Lavoro e, rispettando i criteri di cumulo dettati dalla norma, la decontribuzione Sud in caso di sede di lavoro nel Mezzogiorno. Quali sono i reali profili di convenienza in termini di costo del lavoro nelle diverse ipotesi di cumulo? Chi Apprendistato professionalizzante Attraverso la stipula di un contratto di apprendistato professionalizzante, le aziende possono assumere giovani di età inferiore a 30 anni, assumendo l’onere di erogare loro la formazione necessaria a conseguire una qualifica professionale. Per tale ragione questa tipologia contrattuale, che nasce già come un contratto a tempo indeterminato, è caratterizzata dalla obbligatorietà di svolgere un processo formativo di durata pari a 3 o 5 anni al termine del quale le parti stipulanti hanno la possibilità di recedere liberamente dal rapporto oppure di proseguire con applicazione ordinaria delle c.d. tutele crescenti. Incentivo under 30 La nuova misura incentivante le assunzioni stabili di giovani, come prevista dal decreto Lavoro, consiste in un vero e proprio rimborso delle spese sostenute a titolo di retribuzione dal datore di lavoro che assume o stabilizza un rapporto a termine, anche a scopo di somministrazione o con contratto di apprendistato professionalizzante (art. 27, D.L. n. 48/2023). I giovani da assumere devono essere in possesso dei seguenti requisiti: a) trenta anni di età non compiuti; b) non impiegati nè inseriti in corsi di studi o di formazione (condizione di NEET); c) registrazione al programma Garanzia giovani, attuativo in Italia del Programma Operativo Nazionale “Iniziativa Occupazione Giovani”. Attenzione Sono da ritenersi esclusi dall’applicabilità dell’incentivo i rapporti di lavoro domestico e il contratto di lavoro intermittente. Decontribuzione Sud La decontribuzione Sud consiste in un esonero contributivo parziale di cui possono beneficiare i datori di lavoro privati per tutti i rapporti di lavoro subordinato in essere. L’ambito territoriale dell’incentivo è collegato alla sede di lavoro che deve essere ubicata nelle Regioni meno sviluppate o in transizione del Mezzogiorno (Abruzzo, Basilicata, Calabria, Campania, Molise, Puglia, Sardegna). Il beneficio contributivo si applica ai lavoratori nuovi assunti o già in forza con contratti di lavoro subordinato a tempo pieno o parziale, siano essi a tempo indeterminato che determinato, ovvero con contratti di apprendistato. Cosa Apprendistato professionalizzante Alla retribuzione erogata in forza del contratto di apprendistato professionalizzante si applica una aliquota contributiva a carico del datore di lavoro pari al: - 10% per tutta la durata dell’apprendistato; - 1,50% il primo anno e 3% il secondo anno, in caso di organico non superiore alle 9 unità. L’aliquota al 10% viene applicata per un ulteriore periodo di 12 mesi in caso di prosecuzione del rapporto al termine del periodo di apprendistato. Alle suddette aliquote contributive si aggiunge la contribuzione per l’assicurazione sociale per l’impiego, pari all’1,31% della retribuzione imponibile dell’apprendista e lo 0,30% dovuto ai fondi interprofessionali. Attenzione Al datore di lavoro spetta: - la non computabilità dell’apprendista nel calcolo base occupazionale di cui alla Legge n. 68/1999 e per l’applicazione di particolari normative ed istituti (art. 47, comma 3, D.Lgs. 15 giugno 2015, n. 81); - l’esclusione dal calcolo della base imponibile ai fini IRAP; - l’esclusione dalla disciplina della regolarità contributiva certificata (DURC). Incentivo under 30 L’incentivo è riconosciuto per un periodo di 12 mesi e nella misura del 60% della retribuzione mensile lorda imponibile ai fini previdenziali. Decontribuzione Sud La misura dell’incentivo confermato dall’UE per tutto il 2023 è pari al 30% dei complessivi contributi previdenziali dovuti dai datori di lavoro, con esclusione dei premi e dei contributi dovuti all’Istituto nazionale per l’assicurazione contro gli infortuni sul lavoro (INAIL). Come Apprendistato professionalizzante L’apprendista può essere sotto inquadrato fino a due livelli inferiori rispetto a quello spettante, in applicazione del CCNL, per i lavoratori adibiti alle medesime mansioni o, in alternativa, può essere stabilita una retribuzione in misura percentuale e proporzionata all’anzianità di servizio. N.B. Il recupero dell’incentivo avviene mensilmente tramite esposizione dello stesso nella denuncia contributiva Uniemens. Incentivo under 30 La procedura per la richiesta dell'incentivo prevede i seguenti termini perentori: 1) presentazione di apposita richiesta telematica all'INPS; 2) entro cinque giorni: ricevimento da parte dell’INPS di una specifica comunicazione telematica in ordine alla sussistenza di una effettiva disponibilità di risorse per l'accesso all'incentivo. Il riconoscimento avviene in base all'ordine cronologico di presentazione delle domande; 3) entro sette giorni dalla comunicazione ricevuta: assunzione del lavoratore e comunicazione all'INPS, sempre in via telematica, dell'avvenuta stipula del contratto che dà titolo all'incentivo. Decontribuzione Sud La Commissione UE nel rispetto delle condizioni del Quadro Temporaneo per le misure di aiuto di Stato a sostegno dell’economia ha autorizzato l’applicazione dell’esonero fino al 31 dicembre 2023. In attesa di aggiornamenti di prassi che arriveranno dall’INPS, continuano ad applicarsi le attuali istruzioni: nell’elemento “InfoAggcausaliContrib” occorre indicare i seguenti elementi: - “CodiceCausale”: “DESU”; - “IdentMotivoUtilizzoCausale” con il valore “N”; - “AnnoMeseRif” l’AnnoMese di riferimento del conguaglio; - “ImportoAnnoMeseRif” l’importo conguagliato, relativo alla specifica competenza. Quando Apprendistato professionalizzante La durata del contratto di apprendistato professionalizzante non può essere superiore a 3 anni (5 anni per i profili professionali individuati dal contratto collettivo): per tutto questo periodo è possibile sotto-inquadrare il lavoratore, fino alla completa riqualificazione. Attenzione Non è ammesso il recesso prima del completamento del percorso formativo dedotto nel contrato di apprendistato professionalizzante Incentivo under 30 L’incentivo si applica alle assunzioni effettuate a decorrere dal 1° giugno e fino al 31 dicembre 2023. Decontribuzione Sud L’incentivo, previa ulteriore autorizzazione UE, continuerà ad applicarsi per il periodo che va fino al 31 dicembre 2025 sempre nella misura del 30% e poi al 20% per il 2026 e 2027 e al 10% per il 2028 e 2029. Calcola il risparmio Ipotesi di assunzione di un apprendista di 27 anni di età con livello finale B1 CCNL grafica industria da parte di un’azienda che occupa 20 dipendenti ed ha sede nel Mezzogiorno. La retribuzione è pari a: - 1.456,40 per i primi 6 mesi; - 1.560,43 per i successivi 6 mesi; - 1.664,46 per gli ulteriori 6 mesi - 1.768,48 per il successivo semestre; - 1.872,51 per i 6 mesi seguenti; - 1.976,54 per l’ultimo semestre. La contribuzione è pari al 10% a carico del datore di lavoro per l’intero periodo di apprendistato. Il datore di lavoro può decidere se applicare l’incentivo giovani under 30 in misura piena, pari al 60%, oppure in cumulo con la decontribuzione Sud (al 30% per i primi 30 mesi e al 20% per gli ultimi 6 mesi). In quest’ultimo caso la misura dell’incentivo si riduce al 20%. (Nel caso di studio, in attesa di opportuni chiarimenti dall’INPS, poniamo che l’incentivo retributivo non riduca la base imponibile contributiva di riferimento per il calcolo dei contributi). Risparmio % Applicando alle fattispecie concrete evidenziate in calce le ipotesi di assunzione incentivata di un giovane ed effettuando i calcoli di costo del lavoro relativi alla tipologia contrattuale dell’apprendistato professionalizzante, è possibile concludere che l’opzione più conveniente è quella dell’applicazione dell’incentivo giovani nella sua misura intera all’apprendistato. Ciò consente di conseguire un risparmio pari al 16%, a fronte della misura di risparmio ridotta conseguibile cumulando l’incentivo con la decontribuzione Sud (8%). Apprendistato professionalizzante Apprendistato professionalizzante + incentivo giovani Apprendistato professionalizzante + incentivo giovani+ sud Retribuzione mensile 1-6 mesi: 1.456 6-12 mesi: 1.560 12-18 mesi: 1.664 18-24 mesi: 1.768 24-30 mesi: 1.872 30-36 mesi: 1.976 1-6 mesi: 583 6-12 mesi: 624 12-18 mesi: 1.664 18-24 mesi: 1.768 24-30 mesi: 1.872 30-36 mesi: 1.976 1-6 mesi: 1.164 6-12 mesi: 1.248 12-18 mesi: 1.664 18-24 mesi: 1.768 24-30 mesi: 1.872 30-36 mesi: 1.976 Onere contributivo mensile 1-6 mesi: 146 6-12 mesi: 156 12-18 mesi: 166 18-24 mesi: 176 24-30 mesi: 187 30-36 mesi: 198 1-6 mesi: 146 6-12 mesi: 156 12-18 mesi: 166 18-24 mesi: 176 24-30 mesi: 187 30-36 mesi: 198 1-6 mesi: 102 6-12 mesi: 109 12-18 mesi: 116 18-24 mesi: 123 24-30 mesi: 131 30-36 mesi: 158 Totale 3 anni 67.950 Euro 57.096 Euro 62.586 euro Risparmio % 16 % 8 %

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