Arriva la nuova “sugar tax”: ecco chi pagherà

L’art. 1 commi da 661 a 675 della L. 160/2019 (legge di bilancio 2020) ha definitivamente introdotto la c.d. “sugar tax”, ossia l’imposta sul consumo di bevande analcoliche con zuccheri aggiunti (altresì definite bevande edulcorate). Occorre sin da subito premettere che l’attuazione di tale disciplina è demandata alla pubblicazione di un decreto del Ministero dell’Economia e delle finanze, da emanarsi entro il mese di agosto 2020. Le disposizioni avranno efficacia a decorrere dal primo giorno del secondo mese successivo alla pubblicazione del decreto attuativo e, pertanto, al più tardi dal 1° ottobre 2020. La sugar tax colpisce i prodotti finiti e i prodotti predisposti per essere utilizzati come tali previa diluizione, rientranti nelle voci 2009 e 2202 della nomenclatura combinata, condizionati per la vendita, destinati al consumo alimentare umano, ottenuti con l’aggiunta di edulcoranti e aventi un titolo alcolometrico inferiore o uguale a 1,2% in volume. Per edulcorante si intende qualsiasi sostanza, di origine naturale o sintetica, in grado di conferire sapore dolce alle bevande. L’obbligazione tributaria sorge e l’imposta diviene esigibile: - all’atto della cessione, anche a titolo gratuito, da parte del fabbricante nazionale o, se diverso da quest’ultimo, del soggetto nazionale che provvede al condizionamento, a consumatori nel territorio dello Stato ovvero a ditte nazionali esercenti il commercio che ne effettuano la rivendita; - all’atto del ricevimento di bevande edulcorate da parte del soggetto acquirente, per i prodotti provenienti da Paesi appartenenti all’Ue; - all’atto dell’importazione definitiva nel territorio dello Stato, per le bevande edulcorate importate da Paesi extra-Ue. I soggetti passivi obbligati al pagamento, nel primo caso, sono il fabbricante nazionale e il soggetto nazionale che provvede al condizionamento; nell’ipotesi di acquisti intracomunitari, è l’acquirente; mentre, all’atto dell’importazione è l’importatore. Il fabbricante nazionale, il soggetto nazionale che provvede al condizionamento, nonché il soggetto che effettua acquisti intra-Ue devono essere registrati presso l’Agenzia delle Dogane e dei monopoli e, similmente a quanto avviene per le accise, sarà loro attribuito un codice identificativo. Tali soggetti (escluso quindi l’importatore) dovranno presentare una dichiarazione mensile, ai fini dell’accertamento e della liquidazione dell’imposta, entro il mese successivo a quello cui la dichiarazione si riferisce. La nuova tassazione è fissata nella misura di 10 euro per ettolitro, per i prodotti finiti e di 0,25 euro per chilogrammo, per i prodotti predisposti a essere utilizzati previa diluizione. Trattandosi di un’imposta sul consumo, questa non si applica alle bevande edulcorate cedute direttamente dal fabbricante nazionale per il consumo in altri Paesi dell’Unione europea ovvero destinate, dallo stesso soggetto, a essere esportate. Sono, altresì, escluse dal tributo le bevande edulcorate il cui contenuto complessivo di edulcoranti, così come sarà determinato con decreto interdirettoriale del Ministero dell’Economia e delle finanze e del Ministero della Salute entro il 26 gennaio prossimo, è inferiore o uguale, rispettivamente, a 25 grammi per litro, per i prodotti finiti, e a 125 grammi per chilogrammo, per i prodotti predisposti a essere utilizzati previa diluizione. L’imposta, inoltre, deve essere versata: - dal fabbricante nazionale, dal soggetto nazionale che provvede al condizionamento e dall’acquirente (per le operazioni intra-Ue), entro il mese successivo a quello cui la dichiarazione si riferisce; - dall’importatore, all’atto dell’importazione, con le modalità previste per i diritti di confine. Le attività di accertamento, di verifica e di controllo dell’imposta sono demandate all’Agenzia delle Dogane e dei monopoli, che, prima di avviare la procedura della riscossione coattiva, deve notificare al contribuente un avviso di pagamento, nel termine perentorio di cinque anni, decorrente dalla data dell’omesso versamento delle somme. È stato, infine, previsto un rigido regime sanzionatorio: - il mancato pagamento dell’imposta è punito con la sanzione amministrativa dal doppio al decuplo del tributo evaso, non inferiore comunque a 500 euro; - il ritardato pagamento dell’imposta è punito con la sanzione amministrativa pari al 30% dell’imposta dovuta, non inferiore comunque a 250 euro; - la tardiva presentazione della dichiarazione mensile e per ogni altra violazione sono punite con la sanzione amministrativa da 500 a 5.000 euro.

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