Artigiani e commercianti: contribuzione per l’anno 2019

Con la circolare n. 25 del 13 febbraio 2019, l'INPS comunica gli importi dei contributi dovuti dagli artigiani ed esercenti attività commerciali per l’anno 2019. Contribuzione IVS sul minimale di reddito L’ISTAT ha comunicato, nella misura del 1,1%, la variazione percentuale verificatasi nell’indice dei prezzi al consumo, per le famiglie di operai e di impiegati, tra il periodo gennaio 2017-dicembre 2017 ed il periodo gennaio 2018-dicembre 2018. Conseguentemente, per l'anno 2019, il reddito minimo annuo da prendere in considerazione ai fini del calcolo del contributo IVS dovuto dagli artigiani e dagli esercenti attività commerciali è pari a € 15.878,00. Tale valore è stato ottenuto moltiplicando per 312 il minimale giornaliero di retribuzione da utilizzare per il calcolo dei contributi in favore degli operai dei settori artigianato e commercio in vigore al 1° gennaio 2019 (€ 48,74) ed aggiungendo al prodotto l'importo di € 671,39 così come disposto dall'articolo 6 della legge 31 dicembre 1991, n. 415. Pertanto le aliquote per il corrente anno risultano come segue: Artigiani Commercianti Titolari di qualunque età e coadiuvanti/ coadiutori di età superiore ai 21 anni 24% 24,09% Coadiuvanti/coadiutori di età non superiore ai 21 anni 21,45% 21,54% La riduzione contributiva al 21,45 % (artigiani) e 21,54% (commercianti) è applicabile fino a tutto il mese in cui il collaboratore interessato compie i 21 anni. In conseguenza di quanto sopra, il contributo calcolato sul reddito “minimale” risulta così suddiviso: Artigiani Commercianti Titolari di qualunque età e coadiuvanti/ coadiutori di età superiore ai 21 anni € 3.818,16 (3.810,72 IVS + 7,44 maternità) € 3.832,45 (3.825,01 IVS + 7,44 maternità) Coadiuvanti/coadiutori di età non superiore ai 21 anni € 3.413,27 (3.405,83 IVS + 7,44 maternità) € 3.427,56 (3.420,12 IVS + 7,44 maternità) Per i periodi inferiori all'anno solare, il contributo sul “minimale” rapportato a mese risulta pari a: Artigiani Commercianti Titolari di qualunque età e coadiuvanti/ coadiutori di età superiore ai 21 anni € 318,18 (317,56 IVS + 0,62 maternità) € 319,37 (318,75 IVS + 0,62 maternità) Coadiuvanti/coadiutori di età non superiore ai 21 anni € 284,44 (283,82 IVS + 0,62 maternità) € 285,63 (285,01 IVS + 0,62 maternità) Si precisa che il minimale di reddito ed il relativo contributo annuo devono essere riferiti al reddito attribuito ad ogni singolo soggetto operante nell'impresa. Contribuzione IVS sul reddito eccedente il minimale Il contributo per l’anno 2019 è dovuto sulla totalità dei redditi d'impresa prodotti nel 2019 per la quota eccedente il predetto minimale di € 15.878,00 annui in base alle citate aliquote e fino al limite della prima fascia di retribuzione annua pensionabile pari, per il corrente anno, all’importo di € 47.143,00. Per i redditi superiori a € 47.143,00 annui resta confermato l’aumento dell’aliquota di un punto percentuale. Le aliquote contributive, pertanto, risultano determinate come segue: Scaglione di reddito Artigiani Commercianti Titolari di qualunque età e coadiuvanti/ coadiutori di età superiore ai 21 anni fino a € 47.143,00 24% 24,09% superiore a € 47.143,00 25% 25,09% Coadiuvanti/coadiutori di età non superiore ai 21 anni fino a € 47.143,00 21,45% 21,54% superiore a € 47.143,00 22,45% 22,54% Il contributo in argomento – denominato contributo a conguaglio – sommato al contributo sul minimale di reddito deve essere considerato come acconto delle somme dovute sulla totalità dei redditi d'impresa prodotti nel 2019. Massimale imponibile di reddito annuo L’articolo 1, comma 4, della citata legge n. 233/1990 stabilisce che, in presenza di un reddito d'impresa superiore al limite di retribuzione annua pensionabile cui si applica la percentuale massima di commisurazione della pensione prevista per l'assicurazione generale obbligatoria IVS dei lavoratori dipendenti, la quota di reddito eccedente tale limite, per il 2019 pari ad € 47.143,00, viene presa in considerazione, ai fini del versamento dei contributi previdenziali, fino a concorrenza di un importo pari ai due terzi del limite stesso. Per l'anno 2019, pertanto, il massimale di reddito annuo entro il quale sono dovuti i contributi IVS è pari ad € 78.572,00 (€ 47.143,00 più € 31.429,00). Si sottolinea che i redditi sopra descritti sono limiti individuali da riferire ad ogni singolo soggetto operante nell'impresa e non massimali globali da riferire all'impresa stessa. Si evidenzia, ancora, che i predetti limiti individuali riguardano esclusivamente i soggetti iscritti alla gestione con decorrenza anteriore al 1° gennaio 1996 o che possono far valere anzianità contributiva a tale data. Viceversa, ai sensi dell’articolo 2, comma 18, della legge n. 335/1995, per i lavoratori privi di anzianità contributiva al 31 dicembre 1995, iscritti con decorrenza 1° gennaio 1996 o successiva, il massimale annuo è pari, per il 2019, ad € 102.543,00: tale massimale non è frazionabile in ragione mensile. Per quanto precede, il contributo previdenziale massimo dovuto per l’IVS risulta come segue: Lavoratori con anzianità contributiva al 31 dicembre 1995 Artigiani Commercianti Titolari di qualunque età e coadiuvanti/coadiutori di età superiore ai 21 anni € 19.171,57 (47.143,00*24%+31.429,00*25%) € 19.242,27 (47.143,00*24,0% +31.429,00*25,09) Coadiuvanti/coadiutori di età non superiore ai 21 anni €17.167,98(47.143,00*21,45%+31.429,00*22,45%) € 17.238,69 (47.143,00*21,54% +31.429,00 *22,54%) Lavoratori privi di anzianità contributiva al 31 dicembre 1995, iscritti con decorrenza gennaio 1996 o successiva Artigiani Commercianti Titolari di qualunque età e coadiuvanti/coadiutori di età superiore ai 21 anni € 25.164,32(47.143,00*24%+55.400,00*25%) € 25.256,60 (47.143,00*24,09% +55.400,00*25,09%) Coadiuvanti/coadiutori di età non superiore ai 21 anni €22.549,47(47.143,00*21,45%+55.400,00*22,45%) € 22.641,76 (47.143,00*21,54% +55.400,00*22,54%) Contribuzione a saldo Ai sensi della legge n. 438/92, il contributo IVS dovuto da artigiani e commercianti: a. è calcolato sulla totalità dei redditi d'impresa denunciati ai fini IRPEF (e non soltanto su quello derivante dall'attività che dà titolo all'iscrizione nella gestione di appartenenza); b. è rapportato ai redditi d'impresa prodotti nello stesso anno al quale il contributo si riferisce (quindi, per i contributi dell'anno 2019, ai redditi 2019, da denunciare al fisco nel 2020). In conseguenza di quanto sopra, qualora la somma dei contributi sul minimale e di quelli a conguaglio versati alle previste scadenze sia inferiore a quanto dovuto sulla totalità dei redditi d'impresa realizzati nel 2019, è dovuto un ulteriore contributo a saldo da corrispondere entro i termini di pagamento delle imposte sui redditi delle persone fisiche. A tal proposito si rammenta che, ai sensi dell’articolo 2 del decreto-legge n. 63/2002, i contributi ai quali si applicano le scadenze ai fini IRPEF possono essere versati con un differimento sino a 30 giorni, applicando sempre la sola maggiorazione di una quota pari allo 0,40% dell’importo dovuto, a titolo di interessi corrispettivi. Si ribadisce che la suddetta maggiorazione si applica a tutte le ipotesi di compensazione mediante presentazione di delega F24 e non solo a quelle nelle quali residui un’eccedenza a debito a carico del contribuente. Imprese con collaboratori Qualora il titolare si avvalga anche dell'attività di familiari collaboratori, i contributi eccedenti il minimale devono essere determinati con le seguenti modalità: a) imprese familiari legalmente costituite: sia i contributi per il titolare, sia quelli per i collaboratori debbono essere calcolati tenendo conto della quota di reddito denunciata da ciascuno ai fini fiscali (cfr. art. 230-bis c.c.; art. 5, comma 4, del D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917); b) aziende non costituite in imprese familiari: il titolare può attribuire a ciascun collaboratore una quota del reddito denunciato ai fini fiscali; in ogni caso, il totale dei redditi attribuiti ai collaboratori non può superare il 49% del reddito globale dell'impresa; i contributi per il titolare e per i collaboratori debbono essere calcolati tenendo conto della quota di reddito attribuita a ciascuno di essi (cfr. art. 1, comma 5, della legge 2 agosto 1990, n. 233). Affittacamere e produttori di assicurazione di terzo e quarto gruppo Coloro che esercitano l'attività di affittacamere ed i produttori di terzo e quarto gruppo iscritti alla Gestione dei commercianti non sono soggetti all'osservanza del minimale annuo di reddito; di conseguenza gli stessi sono tenuti al solo versamento dei contributi a percentuale IVS calcolati sull'effettivo reddito, maggiorati dell'importo della contribuzione, dovuta per le prestazioni di maternità, pari ad € 0,62 mensili. Regime contributivo agevolato L’articolo 1, comma 9, della legge 30 dicembre 2018, n. 145 (legge di bilancio per il 2019) ha modificato alcuni requisiti per l’accesso al regime fiscale agevolato, cui consegue la facoltà del beneficiario di usufruire anche del regime previdenziale agevolato, al quale non è stata apportata alcuna modifica. Conseguentemente detto regime risulta vigente anche per il 2019. Si rammenta la natura facoltativa dell’accesso, che avviene a fronte di apposita domanda presentata dall’interessato, che attesti di essere in possesso dei requisiti di legge. Il regime in parola che, come noto, consiste nella riduzione contributiva del 35%, si applicherà nel 2019 ai soggetti già beneficiari del regime agevolato nel 2018 che, ove permangano i requisiti di agevolazione fiscale, non abbiano prodotto espressa rinuncia allo stesso. I soggetti che hanno invece intrapreso nel 2018 una nuova attività d’impresa per la quale intendono beneficiare nel 2019 del regime agevolato devono comunicare la propria adesione entro il termine perentorio del 28 febbraio 2019. I soggetti, infine, che intraprendono una nuova attività nel 2019, per la quale intendono aderire al regime agevolato, devono comunicare tale volontà con la massima tempestività rispetto alla ricezione del provvedimento d’iscrizione, in modo da consentire all’Istituto la corretta e tempestiva predisposizione della tariffazione annuale. Termini e modalità di versamento I contributi devono essere versati, come è noto, mediante i modelli di pagamento unificato F24, alle scadenze che seguono: 16 maggio 2019, 20 agosto 2019, 18 novembre 2019 e 17 febbraio 2020, per il versamento delle quattro rate dei contributi dovuti sul minimale di reddito; entro i termini previsti per il pagamento delle imposte sui redditi delle persone fisiche in riferimento ai contributi dovuti sulla quota di reddito eccedente il minimale, a titolo di saldo 2018, primo acconto 2019 e secondo acconto 2019. Si ricorda che l’Istituto già dall’anno 2013 non invia più le comunicazioni contenenti i dati e gli importi utili per il pagamento della contribuzione dovuta in quanto le medesime informazioni possono essere facilmente prelevate, a cura del contribuente o di un suo delegato, tramite l’opzione, contenuta nel Cassetto previdenziale per artigiani e commercianti, “Dati del mod. F24”. Attraverso tale opzione è possibile, inoltre, visualizzare e stampare in formato PDF, il modello da utilizzare per effettuare il pagamento.

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