Contanti in dogana: occhio alla dichiarazione di esportazione

La violazione di omessa dichiarazione di somme per contanti detenute all’atto dell’entrata o dell’uscita dal territorio dello Stato, si perfeziona anche con comportamenti non preordinati a fini illeciti. A chiarirlo è la Corte di Cassazione con l’ordinanza n. 1939 del 18 gennaio 2024. IL FATTO Il caso trae origine da una sentenza con la quale il Tribunale di Busto Arsizio rigettò l'opposizione proposta da un accompagnatore avverso l'ordinanza-ingiunzione con cui era stato a lui intimato il pagamento di Euro 76.020, a titolo di sanzione per violazione dell'art. 3 d.lgs. 195/2008, per avere omesso di redigere la dichiarazione di esportazione di denaro contante per il complessivo importo di Euro 200.000. In particolare, in data 7/9/2015, all'aeroporto di Milano Malpensa, egli aveva superato la frontiera con 90 pellegrini, di cui era accompagnatore, in viaggio verso i luoghi sacri dell'Arabia Saudita, ciascuno con una busta contenente Euro 5.000 da riconsegnargli a destinazione e aveva dichiarato a verbale di ispezione che si trattava di proventi raccolti presso un centro islamico e destinati a La Medina, «distribuiti ai vari pellegrini al momento dell'imbarco per non eccedere la quota prò capite massima consentita dalla legge», da riconsegnarsi da ciascuno a lui all'arrivo. La Corte d'appello di Milano rigettò l'appello proposto dal ricorrente rimarcando che rilevanti fossero soltanto la disponibilità dell'intera somma come riconosciuta dallo stesso opponente e il fatto che la distribuzione in piccoli importi sotto soglia fosse stata effettuata soltanto al fine di eludere la dichiarazione; confermò che l'importo della sanzione fosse da ritenersi adeguato perché contenuto nella misura media. L'uomo ha quindi proposto ricorso per cassazione, censurando la decisione della Corte d'appello per avere confermato il rigetto dell'opposizione all'ordinanza-ingiunzione nonostante la mancanza della condotta materiale sanzionabile, individuata dall'art. 3 d.lgs. 195/2008 nel trasporto, in entrata nel o in uscita dal territorio nazionale, di denaro contante di importo pari o superiore a Euro 10.000; la Corte avrebbe infatti valorizzato l'aspettativa a ritornare in possesso del denaro a destinazione, cioè non un elemento identificante una condotta materiale. LA DECISIONE DELLA CORTE DI CASSAZIONE La Corte di Cassazione ha rigettato il ricorso. Per giurisprudenza consolidata, l’infrazione relativa all’importazione o esportazione di denaro o titoli al portatore per un importo superiore a quello prescritto dall’art. 3 d.lgs. 195/2008 ha carattere oggettivo e si perfeziona con la sola omissione della dichiarazione all’ufficio doganale di confine, postulando, sotto il profilo soggettivo, soltanto un comportamento cosciente e volontario, ancorché non preordinato a fini illeciti o non consapevole dell’illiceità del fatto; si tratta, infatti, di un adempimento che impone l’obbligo di specifici avvisi senza alcun onere finanziario ed è volto alla rilevazione globale dei movimenti di capitali verso le frontiere e non a evitare illeciti trasferimenti di somme (Cass. Sez. 2, n. 29236 del 12/11/2019). Nella specie, la Corte d'appello ha correttamente valorizzato che lo stesso ricorrente avesse riconosciuto di essere consapevole del movimento di complessivi Euro 200.000 e di aver ripartito la somma tra più soggetti in importi sotto soglia proprio allo scopo di evitare la dichiarazione: quel che dunque è stata posta in essere è un'omissione consapevole della dichiarazione di esportazione di una quantità di denaro superiore alla soglia prescritta come significativa, senza che rilevi la modalità con cui è avvenuto il trasporto in uscita.

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L'infrazione ha carattere oggettivo postulando, sotto il profilo soggettivo, soltanto un comportamento cosciente e volontario, ancorché non preordinato a fini illeciti o non consapevole dell’illiceità del fatto

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