Decreto liquidità: DURF validi fino al 30 giugno

Il decreto Liquidità prevede, tra le misure di carattere fiscale, anche la proroga fino al 30 giugno 2020 della validità di certificati (DURF) emessi dall’Agenzia delle Entrate entro il 29 febbraio 2020 - certificati che consentono alle imprese committenti di non applicare il meccanismo di controllo dell’applicazione delle ritenute fiscali nell’ambito dei contratti di appalto di cui all’art. 17-bis del D.Lgs. n. 241/1997. Ritenute fiscali negli appalti Al fine di limitare i casi di omesso versamento di ritenute fiscali operate sui redditi di lavoro dipendente e assimilati nell’ambito dei lavori eseguiti da imprese appaltatrici, affidatarie e subappaltatrici, il decreto fiscale 2020 (D.L. n. 124/2019) ha disposto che, a decorrere dal 1° gennaio 2020, i soggetti - sostituti d’imposta residenti ai fini delle imposte sui redditi nel territorio dello Stato - che affidano il compimento di una o più opere o di uno o più servizi di importo complessivo annuo superiore a 200.000 euro a un’impresa, tramite contratti di appalto, subappalto, affidamento a soggetti consorziati o rapporti negoziali comunque denominati caratterizzati da prevalente utilizzo di manodopera, presso le sedi di attività del committente, con l’utilizzo di beni strumentali di proprietà di quest’ultimo o ad esso riconducibili in qualsiasi forma, sono tenuti a richiedere all’impresa appaltatrice o affidataria e all’ impresa subappaltatrice (a sua volta obbligata a rilasciarla) copia delle deleghe di pagamento relative al versamento delle ritenute fiscali operate sulle retribuzioni dei lavoratori direttamente impiegati nell’esecuzione di opere o servizi affidati dal committente. Nel caso in cui l’impresa appaltatrice, affidataria o subappaltatrice, entro i 5 giorni lavorativi successivi al termine fissato per l’effettuazione del pagamento delle ritenute, abbia maturato il diritto a ricevere corrispettivi dall’impresa committente, ma: - questa non abbia inviato al committente la copia delle deleghe di pagamento delle ritenute fiscali e le informazioni relative ai lavoratori ovvero, - il versamento delle ritenute fiscali risulti omesso o insufficiente rispetto ai dati risultanti dalla documentazione trasmessa al committente, quest’ultimo deve sospendere il pagamento dei corrispettivi maturati, fino a quando perdura l’inadempimento, fino a concorrenza del 20% del valore complessivo dell’opera o del servizio, ovvero per un importo pari alle ritenute non versate rispetto ai dati risultati dalla documentazione trasmessagli. L’impresa appaltatrice, affidataria o subappaltatrice è tenuta a sua volta al versamento delle ritenute operate sulle retribuzioni corrisposte ai lavoratori direttamente impiegati nell’esecuzione di opere o servizi affidati dal committente, con distinte deleghe per ciascun committente, senza possibilità di compensazione e al rilascio al committente di copia delle deleghe di pagamento relative al versamento delle ritenute fiscali operate, entro i 5 giorni lavorativi successivi al termine fissato per l’effettuazione del pagamento delle stesse. Gli obblighi comunicativi non trovano applicazione se l’impressa appaltatrice, affidataria o subappaltatrice comunica al committente, allegando la relativa certificazione, la sussistenza dei seguenti requisiti nell’ultimo giorno del mese precedente a quello della scadenza prevista per la trasmissione della copia delle deleghe di pagamento delle ritenute fiscali e delle informazioni relative ai lavoratori: - risulti in attività da almeno 3 anni, sia in regola con gli obblighi dichiarativi e abbia eseguito nel periodo d’imposta cui si riferiscono le dichiarazioni dei redditi presentate nell’ultimo triennio versamenti complessivi registrati nel conto fiscale per un importo non inferiore al 10% dell’ammontare dei ricavi o compensi risultanti dalle dichiarazioni medesime; - non abbia iscrizioni a ruolo o accertamenti esecutivi o avvisi di addebito affidati agli agenti della riscossione relativi alle imposte sui redditi, all’IRAP, alle ritenute e ai contributi previdenziali per importi superiori a 50.000 euro, per i quali i termini di pagamento siano scaduti o siano ancora dovuti pagamenti o non siano in essere provvedimenti di sospensione. Tali previsioni non applicano per le somme oggetto di piani di rateazione per i quali non sia intervenuta la decadenza. Certificato di regolarità fiscale L’Agenzia delle Entrate (con provvedimento n. 54730/2020 del 6 febbraio 2020) ha approvato il modello di certificazione che permette alle imprese virtuose, in possesso dei requisiti di cui all’art. 17-bis, comma 5, D.Lgs. n. 241/1997, di non applicare la nuova disciplina in materia di ritenute negli appalti. Il certificato di regolarità fiscale (DURF) è messo a disposizione del contribuente presso un qualunque Ufficio territoriale della Direzione Provinciale dell’Agenzia delle Entrate competente in base al domicilio fiscale dell’impresa (per i “grandi contribuenti”, il certificato è messo a disposizione presso le Direzioni Regionali dell’Agenzia delle entrate) a partire dal terzo giorno lavorativo di ogni mese e ha validità di 4 mesi dalla data del rilascio. Il certificato, che verrà automaticamente aggiornato dall’Agenzia delle Entrate, è esente da imposta di bollo e dai tributi speciali. Cosa prevede il decreto Liquidità Il decreto Liquidità proroga espressamente - come si legge nella relazione illustrativa - la validità dei DURF emessi dall’Agenzia delle Entrate entro il 29 febbraio 2020, prolungandone di fatto la validità fino al 30 giugno 2020, al fine di evitare (anche in considerazione della situazione connessa all’emergenza sanitaria attuale) accessi da parte dei contribuenti all’Agenzia delle Entrate. Dubbi e criticità Di fatto la proroga allunga la validità dei certificati rilasciati nel mese di febbraio dall’Agenzia delle Entrate solo di qualche giorno, considerando che il provvedimento con cui l’Agenzia delle Entrate ha approvato il modello di certificazione è datato 6 febbraio 2020 e che i certificati emessi nel mese di febbraio avrebbero comunque avuto validità fino al mese di giugno. Non solo. Viene anche da chiedersi, dato che la proroga è finalizzata a evitare accessi per la richiesta di nuovi certificati presso gli Uffici dell’Agenzia delle Entrate, che cosa succede nel caso in cui non si sia ancora provveduto a richiedere il certificato prima della sospensione dell’attività degli Uffici (e in mancanza della procedura telematica per la richiesta). In tal caso, è inevitabile l’adozione della procedura ordinaria: vale a dire che il committente deve verificare il corretto pagamento delle ritenute fiscali da parte dell’appaltatore. Come chiarito dall’Agenzia delle Entrate (con la circolare n. 8/E del 3 aprile 2020), la verifica non deve essere effettuata nel caso in cui gli appaltatori rientrino nelle categorie di contribuenti per i quali il D.L. n. 18/2020 ha sospeso i termini per i versamenti tributari. Diversamente la disciplina risulta in vigore se sono stati stipulati contratti di appalto con appaltatori tenuti al versamento delle ritenute fiscali ed è l’unica strada percorribile se non si dispone di un certificato (DURF) emesso entro il 29 febbraio 2020 o comunque prima della chiusura degli Uffici delle Entrate. Forse sarebbe stato opportuno, anche in considerazione della babele delle sospensioni previste dal decreto Cura Italia, con date diverse a seconda delle differenti categorie dei contribuenti, sospendere anche l’applicazione della normativa sulle ritenute negli appalti.

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