Dichiarazioni dei redditi con scadenza unica al 30 settembre

La legge delega di riforma fiscale ha dato molto spazio alla semplificazione del rapporto Fisco-contribuenti per cercare di risolvere uno degli aspetti più gravosi dell’attuale sistema fiscale ovvero quello della eccessiva complessità e numerosità degli adempimenti. Infatti, l’art. 16 della legge delega (legge n. 111/2023) elenca una serie di principi guida che il Legislatore delegato deve seguire per la revisione generale degli adempimenti tributari tra cui la razionalizzazione degli adempimenti dichiarativi, l’estensione della dichiarazione precompilata, l’armonizzazione dei termini di versamento e presentazione delle dichiarazioni e comunicazioni, la semplificazione della modulistica ed il potenziamento dei servizi messi a disposizione dall’Agenzia delle Entrate. Queste, ed altre ancora, sono le norme esplicitate nel decreto attuativo, approvato in esame preliminare durante il Consiglio dei Ministri del 23 ottobre 2023. Lo sforzo messo in atto per semplificare, una volta per tutte, un sistema ormai quasi fuori controllo, con adempimenti stratificati e un calendario fiscale zeppo di centinaia di scadenze, è davvero encomiabile, per quanto i risultati si vedranno solo a consuntivo, ovvero una volta che tutte le novità andranno a regime. Infatti, il rischio è che, volendo a tutti i costi semplificare e, soprattutto, automatizzare determinate attività, se il sistema non sarà perfettamente “oliato” e “sincronizzato”, si passi dalla semplificazione alla ulteriore complicazione. Comunque, spingersi in considerazioni critiche è del tutto prematuro per cui, vale la pena, per ora, di elencare le novità in arrivo. Estensione delle dichiarazioni precompilate Quello delle dichiarazioni fiscali è sicuramente uno degli adempimenti più importanti. Dal 2015, è stata avviata la dichiarazione precompilata con il modello 730 precompilato, in particolare, ma anche, limitatamente ad alcuni contribuenti, con il modello Redditi precompilato. Ora, si cerca di estendere questa modalità dichiarativa a tutti i contribuenti, anche quelli titolari di partita IVA. Infatti, da un lato, si prevede che nel modello 730 potranno essere indicate tutte le tipologie reddituali riconducibili alle persone fisiche non titolari di partita IVA (quindi, anche i redditi diversi di natura finanziaria o gli investimenti all’estero). Dall’altro, con riferimento al periodo d’imposta 2023, l’Agenzia delle Entrate elaborerà la dichiarazione precompilata anche per i contribuenti persone fisiche titolari di redditi differenti da quelli di lavoro dipendente e pensione. In questo modo tali contribuenti, tra i quali rientrano anche i titolari di redditi di lavoro autonomo e d’impresa, e gli intermediari da loro delegati, potranno disporre delle informazioni utili per la predisposizione della dichiarazione dei redditi quali, ad esempio, i dati relativi ai familiari, agli oneri detraibili e/o deducibili (compresi quelli sostenuti per i familiari a carico) e le certificazioni rilasciate dai sostituti d’imposta. Inoltre, va a regime la norma che prevede la trasmissione dei dati al Sistema Tessera Sanitaria con cadenza semestrale e, con appositi decreti ministeriali, potranno essere individuati i termini e le modalità per trasmettere all'Agenzia delle Entrate, oltre ai dati relativi alle spese detraibili e deducibili, anche i dati relativi ai redditi percepiti dai contribuenti, da indicare nella dichiarazione dei redditi. Altre novità sulle dichiarazioni fiscali La riforma prevede anche una serie di ulteriori novità relativamente alle dichiarazioni fiscali. Infatti, si punta a: - semplificare la dichiarazione dei redditi per i lavoratori dipendenti e pensionati: è previsto un nuovo meccanismo di interazione con il contribuente, non più basato sui campi del modello dichiarativo, ma direttamente sulle informazioni a disposizione dell’Agenzia delle Entrate, che a decorrere dal 2024, saranno proposte al contribuente in una apposita area riservata del sito dell’Agenzia e potranno essere direttamente confermate o modificate mediante un percorso guidato e con un linguaggio semplificato. I dati così confermati o modificati verranno riportati in maniera automatica nei campi corrispondenti della dichiarazione senza la necessità per il contribuente di consultare le istruzioni per la compilazione della dichiarazione dei redditi; - anticipare i termini per la presentazione delle dichiarazioni dei redditi e IRAP: passerà dal 30 novembre al 30 settembre il termine per la presentazione delle dichiarazioni. Per i soggetti IRES il termine verrà anticipato dall'ultimo giorno dell'undicesimo mese successivo a quello di chiusura del periodo d’imposta all’ultimo giorno del nono mese successivo a quello di chiusura del periodo d’imposta. Dal 1° aprile 2025, le persone fisiche presenteranno la dichiarazione cartacea alle poste dal 1° aprile al 30 giugno e (comprese le società di persona ed enti equiparati) in modalità telematica dal 1° aprile al 30 settembre, mentre i soggetti IRES con esercizio coincidente con l’anno solare, dal 1° aprile al nono mese successivo alla chiusura dell’esercizio; - semplificare la modulistica: a decorrere dal periodo d’imposta 2023, saranno progressivamente eliminate da ciascun modello le informazioni che non sono rilevanti ai fini della liquidazione dell’imposta o che l’Agenzia delle Entrate può acquisire tramite sistemi di interoperabilità delle banche dati proprie e nella titolarità di altre amministrazioni. Inoltre, sarà escluso l’obbligo di indicare nella dichiarazione dei redditi i crediti d’imposta per i quali la norma istitutiva riconosce, quale unica modalità di utilizzo, la compensazione “esterna” mediante modello F24; - semplificare la dichiarazione dei sostituti d’imposta: in via sperimentale e facoltativa, per i sostituti con un numero di dipendenti non superiori a 5, sarà possibile comunicare i dati delle ritenute e delle trattenute di lavoro dipendente e autonomo all’Agenzia delle Entrate, utilizzando i servizi dell’Agenzia delle Entrate per la predisposizione dei modelli di versamento F24 ed evitando di inserire i dati già comunicati nella dichiarazione modello 770, in quanto la comunicazione dei dati all’Agenzia delle Entrate sostituirà la dichiarazione dei sostituti d’imposta per i medesimi dati; - esonerare i sostituti d’imposta dal rilascio della Certificazione Unica dei redditi di lavoro autonomo (CUA) nei confronti dei soggetti forfetari o che si avvalgono del regime di vantaggio previsto per l’imprenditoria giovanile. Novità su versamenti e rateizzazioni Per quanto riguarda i versamenti, la bozza di decreto opera su due direttrici: - razionalizzare e uniformare i termini di versamento; - semplificare le modalità di assolvimento dell’obbligazione tributaria. Sul primo aspetto: - verrà eliminato l’obbligo di esercizio dell’opzione per avvalersi della rateazione dei versamenti relativi alle dichiarazioni fiscali; - sarà ampliata la dilazione dei pagamenti aggiungendo un’ulteriore rata, con scadenza 16 dicembre; - verrà disposta l’unificazione dei termini di versamento rateale stabiliti per i soggetti titolari e non titolari di partita IVA: entrambe le categorie di soggetti potranno effettuare i versamenti rateali entro il giorno 16 di ciascun mese; - salirà a 100 euro (dagli attuali 25,82 euro) il limite d’importo al di sotto del quale il soggetto passivo IVA, in caso di liquidazione mensile/trimestrale del tributo, può rimandare il versamento al periodo successivo. I versamenti relativi ai mesi da gennaio a novembre (in caso di liquidazione mensile), ovvero ai primi tre trimestri solari (in caso di liquidazione trimestrale), qualora di importo non superiore a 100 euro, saranno comunque effettuati entro il 16 dicembre dello stesso anno; - saranno cumulati e rinviati i versamenti delle ritenute sui redditi di lavoro autonomo di importo poco significativo (100 euro); - verrà unificata al giorno 16 dei mesi di giugno e dicembre la scadenza dei versamenti dovuti dal condominio quale sostituto d'imposta; - il versamento delle ritenute operate nel mese di dicembre sarà effettuato entro il giorno 16 del mese successivo (attualmente è previsto che le ritenute operate nel mese di dicembre siano versate entro il 30 giugno dell’anno successivo). Quanto, invece, alle semplificazioni, le novità possono essere così riassunte: - in caso di pagamenti ricorrenti con scadenza prestabilita (ad esempio rateazione dei versamenti in autotassazione e del pagamento degli esiti dei controlli automatici e formali delle dichiarazioni), si potrà inviare in unica soluzione tutti i modelli F24 per il pagamento delle somme dovute alle varie scadenze, mediante autorizzazione preventiva all’addebito in conto. L’Agenzia procederà alle singole scadenze all’inoltro delle deleghe di pagamento agli intermediari della riscossione convenzionati, richiedendo l’addebito sul conto corrente indicato e il riversamento delle somme dovute, sulla base delle convenzioni vigenti con i prestatori di servizi di pagamento; - alle attuali modalità di pagamento saranno affiancate anche le funzionalità offerte dalla piattaforma istituzionale PagoPA, ad esempio per il pagamento di deleghe conferite in via telematica all’Agenzia delle Entrate, ovvero per il pagamento di importi predeterminati mediante avviso. Semplificazioni per gli ISA La delega ha confermato l’utilizzo degli indici sintetici di affidabilità fiscale, seppur indicando alcuni principi per la loro semplificazione. Nel decreto delegato, infatti, viene stabilito che: - nell’ambito delle attività di revisione periodiche degli ISA, saranno svolte attività anche finalizzate alla riorganizzazione e razionalizzazione degli indici stessi al fine di garantirne la capacità di rappresentare adeguatamente le realtà dei comparti economici cui si riferiscono e di cogliere le evoluzioni della classificazione delle attività economiche Ateco; - al fine di semplificare l’adempimento compilativo del modello per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini degli ISA da parte dei contribuenti, l’Agenzia delle Entrate renderà disponibili ai predetti contribuenti, ovvero ai loro intermediari, gli elementi e le informazioni in suo possesso riferibili allo stesso contribuente, acquisiti direttamente o pervenuti da terzi, per l’acquisizione dei dati rilevanti ai fini dell’applicazione dei predetti indici; - con decreto del Ministro dell’Economia e delle finanze, sentito il Garante per la protezione dei dati personali, saranno individuati gli elementi e le informazioni da fornire al contribuente, le fonti informative e le modalità con cui tali dati sono messi a disposizione dello stesso contribuente. - con gli stessi provvedimenti dell’Agenzia che annualmente approvano i modelli ISA, sentito il Garante per la protezione dei dati personali, saranno ridotti progressivamente i dati richiesti, eliminando quelli non indispensabili per il calcolo del punteggio ISA; - l’Agenzia delle Entrate metterà a disposizione dei contribuenti ISA appositi programmi informatici di ausilio alla compilazione e alla trasmissione dei dati economici, contabili e strutturali rilevanti per l'applicazione degli indici stessi e gli elementi e le informazioni derivanti dall'elaborazione e dall'applicazione degli indici entro il mese di aprile relativamente all’anno 2024, ed entro il giorno 15 del mese di marzo a partire dal 2025. Altre semplificazioni Nel decreto delegato sono presenti altre norme che intervengono su una serie di ulteriori adempimenti. Tra queste si segnalano le seguenti novità: - nei mesi di agosto e dicembre, l’Agenzia delle Entrate sospenderà l’invio delle comunicazioni relative ai controlli automatizzati, ai controlli formali e alle liquidazioni delle imposte sui redditi assoggettati a tassazione separata e delle lettere di compliance; - relativamente ai depositari delle scritture contabili, al fine di evitare che, in caso di controllo, gli organi verificatori si rechino presso un depositario ormai cessato e di consentire a quest’ultimo di liberarsi, anche nei confronti dell’Amministrazione finanziaria, dall’obbligo di tenuta e conservazione delle scritture del contribuente, il depositario stesso, previa comunicazione al proprio assistito, potrà trasmettere all’Agenzia delle Entrate una comunicazione da cui risulti la cessazione dell’incarico; - per tutti i crediti d’imposta derivanti da agevolazioni concesse agli operatori economici, per i quali c’è l’obbligo di indicazione nelle dichiarazioni annuali, la mancata indicazione in tali dichiarazioni dei crediti d’imposta esistenti non comporterà la decadenza dal beneficio; - passerà da 50.000 a 70.000 euro annui la soglia al di sotto della quale non è richiesto il visto di conformità per l’utilizzo in compensazione del credito IVA. I medesimi soggetti saranno altresì esonerati dall’apposizione del visto di conformità ovvero dalla prestazione della garanzia per i rimborsi IVA per un importo non superiore a 70.000 euro annui; - passerà da 20.000 a 50.000 euro annui la soglia al di sotto della quale non è richiesto il visto di conformità per l’utilizzo in compensazione dei crediti II.DD. e IRAP; - sarà razionalizzata e semplificata la procedura per il conferimento delle deleghe che gli intermediari ricevono dai propri assistiti; - sarà semplificata e resa meno onerosa, per gli operatori IVA obbligati, la memorizzazione e trasmissione telematica dei corrispettivi mediante l’utilizzo di soluzioni esclusivamente software che garantiscano la sicurezza e inalterabilità dei dati memorizzati e trasmessi; - ai fini della semplificazione delle modalità di deposito dei Tipi di Frazionamento presso i Comuni, l’attività attualmente effettuata dai professionisti incaricati della redazione degli atti di aggiornamento catastale verrà effettuata direttamente, con modalità telematiche, direttamente dall’Agenzia delle Entrate, mediante deposito dei Tipi di Frazionamento sul Portale per i Comuni, e contestuale comunicazione al Comune interessato, prevedendo in sede di prima applicazione un messaggio automatico di posta elettronica certificata, prima della loro approvazione e registrazione negli atti del catasto. Potenziamento dei servizi resi dall’Agenzia delle Entrate Molte delle novità fin qui esposte necessiteranno di un potenziamento dei servizi resi disponibili dall’Amministrazione finanziaria, perché, come detto nelle premesse, una macchina fiscale potente ed efficiente rappresenta la conditio sine qua non perché si arrivi a una vera semplificazione degli adempimenti. A tale proposito, il decreto delegato prevede che saranno sviluppati servizi digitali per: - potenziare i canali di assistenza a distanza; - consentire la registrazione delle scritture private; - consentire la richiesta e l’ottenimento di certificati rilasciati dall’Agenzia; - consentire il confronto a distanza tra contribuente e uffici dell’Agenzia, nonché lo scambio di documentazione relativa ad attività di controllo e accertamento; - consentire il calcolo e il versamento degli importi dovuti a seguito di attività di controllo e accertamento nonché liquidazione dei tributi gestiti dall’Agenzia delle Entrate; - l’effettuazione di ulteriori adempimenti. L’obiettivo è quello di sviluppare servizi attraverso cui il contribuente possa gestire tutte le fasi del processo riferito allo specifico adempimento. Inoltre, sarà implementato il cassetto fiscale dei contribuenti su due fronti: - esponendo nello stesso, in modo graduale, tutti gli atti e le comunicazioni gestiti dall’Agenzia delle Entrate che riguardano i contribuenti, nonché quelli riguardanti i ruoli dell’Agenzia delle Entrate-Riscossione relativi ad atti impositivi emessi dall’Agenzia delle Entrate; - consentendo al contribuente di scaricare massivamente i dati disponibili sul suo cassetto fiscale.

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