Imposta di bollo su fattura elettronica: versamento entro il 23 aprile 2019

Cambiano le modalità di pagamento del bollo sulle fatture elettroniche: per facilitare l’adempimento da parte del contribuente, il D.M. 28 dicembre 2018 del Ministero dell’Economia e delle finanze, recante “Modifiche al decreto 17 giugno 2014, concernente le modalità di assolvimento dell'imposta di bollo su fatture elettroniche”, prevede che - al termine di ogni trimestre - sia l’Agenzia delle Entrate a rendere noto l’ammontare dovuto sulla base dei dati presenti nelle fatture elettroniche inviate, attraverso il Sistema di Interscambio. L’Agenzia delle Entrate metterà a disposizione sul proprio sito un servizio che consenta agli interessati di pagare l’imposta di bollo con addebito su conto corrente bancario o postale; in alternativa sarà possibile utilizzare il modello F24 predisposto dall’Agenzia stessa. La fattura elettronica La fattura elettronica si differenzia da una fattura cartacea, in generale, solo per due aspetti: - va necessariamente redatta utilizzando un pc, un tablet o uno smartphone; - deve essere trasmessa elettronicamente al cliente tramite il Sistema di Interscambio. Il SdI, come evidenziato dalla guida dell’Agenzia delle Entrate dal titolo “La fatture elettronica e i servizi gratuiti dell’Agenzia delle Entrate” (settembre 2018) è una sorta di “postino” che svolge i seguenti compiti: - verifica se la fattura contiene almeno i dati obbligatori ai fini fiscali (art. 21 ovvero 21-bis del decreto IVA) nonché l’indirizzo telematico (“codice destinatario” ovvero indirizzo PEC) al quale il cliente desidera che venga recapitata la fattura; - controlla che la partita IVA del fornitore (cedente/prestatore) e la partita IVA ovvero il codice fiscale del cliente (cessionario/committente) siano esistenti. In caso di esito positivo dei controlli precedenti, il Sistema di Interscambio consegna in modo sicuro la fattura al destinatario comunicando, con una “ricevuta di recapito”, a chi ha trasmesso la fattura la data e l’ora di consegna del documento. In definitiva, quindi, i dati obbligatori da riportare nella fattura elettronica sono gli stessi che si riportavano nelle fatture cartacee oltre all’indirizzo telematico dove il cliente vuole che venga consegnata la fattura. Le fatture elettroniche vanno sempre inviate ai propri clienti attraverso il Sistema di Interscambio, altrimenti sono considerate non emesse. Per trasmettere al SdI il file XML della fattura elettronica ci sono diverse modalità: - si può utilizzare un servizio online presente nel portale Fatture e Corrispettivi che consente l’upload del file XML preventivamente predisposto e salvato sul proprio PC; - si può utilizzare la procedura web ovvero l’App Fatturae messe a disposizione gratuitamente dall’Agenzia delle Entrate; - si può utilizzare una PEC, inviando il file della fattura come allegato del messaggio di PEC all’indirizzo sdi01@pec.fatturapa.it; - si può utilizzare un canale telematico (FTP o Web Service) preventivamente attivato con il SdI. L’imposta di bollo nelle fatture elettroniche A seguito della novità dell’introduzione della fattura elettronica obbligatoria a far data dal 1° gennaio 2019 (ad eccezione di alcune casistiche particolari), l’imposta di bollo - dell’importo di 2 euro per ciascuna fattura e dovuta nei casi previsti dalla norma - deve essere assolta in modalità virtuale. È, pertanto, necessario che, nelle ipotesi in cui l’operazione debba assolvere, per le motivazioni normative previste (ad esempio, fattura esente IVA) l’imposta di bollo, se ne dia evidenza all’atto della predisposizione del file XML, tramite la compilazione dell’apposito campo previsto dal tracciato telematico stabilito dal provvedimento dell’Agenzia delle Entrate del 30 aprile 2018, n. 89757. L’imposta dovrà poi essere versata secondo le modalità e le tempistiche fissate dal D.M. 28 dicembre 2018. Primo versamento entro il 23 aprile 2019 In base al D.M. 28 dicembre 2018 del Ministero dell’Economia e delle finanze, il versamento dell’imposta relativa alle fatture elettroniche emesse in ciascun trimestre solare deve essere eseguito entro il giorno 20 del primo mese successivo. Al fine di consentire il pagamento, l’Agenzia delle Entrate rende noto l’ammontare della somma dovuta sulla base dei dati presenti nelle fatture elettroniche inviate attraverso il Sistema di interscambio. Questa informazione, in particolare, viene riportata all’interno dell’area riservata del soggetto passivo IVA presente sul sito dell’Agenzia. Va evidenziato, infatti, che l’importo da versare a titolo di imposta di bollo, pari alla sommatoria di tutti i bolli sulle fatture emesse “segnalati” all’Agenzia delle Entrate tramite la compilazione dell’apposito campo del tracciato XML, è comunicata al soggetto interessato dall’Agenzia stessa, “all'interno dell'area riservata del soggetto passivo I.V.A. presente sul sito dell'Agenzia delle Entrate”, così come previsto dal D.M. 28 dicembre 2018. Il versamento sarà effettuato tramite il modello F24, oppure richiedendo direttamente l’addebito in conto corrente postale o bancario grazie ad una nuova funzione, che sarà anch’essa messa a disposizione nell’area riservata Agenzia delle Entrate del contribuente. Il primo adempimento dovrà essere effettuato entro il 23 aprile, poiché il 20 cade di sabato e domenica e lunedì sono due giorni festivi. Nota bene Nel mese di aprile, scade anche il termine per versare l’imposta di bollo sulle fatture elettroniche emesse nel corso dell’anno 2018. Il versamento deve essere effettuato entro il 30 aprile 2019 (120 giorni dalla chiusura dell’esercizio per i soggetti con periodo d’imposta coincidente con l’anno solare).

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Imposta di bollo su fattura elettronica: versamento entro il 23 aprile 2019

Il versamento dell’imposta di bollo relativa alle fatture elettroniche deve essere effettuato trimestralmente, entro il giorno 20 del mese successivo

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