La comunicazione della liquidazione IVA del quarto trimestre 2018 deve essere effettuata entro il termine del 10 aprile 2019. Il termine - inizialmente fissato al 28 febbraio 2019, è stato prorogato per effetto del D.P.C.M. 27 febbraio 2019, che ha rinviato anche spesometro ed esterometro. L'obbligo LIPE è stato introdotto dal decreto fiscale collegato alla legge di Bilancio 2017 (D.L. n. 193/2016), che ha previsto adempimenti comunicativi da inviare telematicamente all’Agenzia delle Entrate in tema di IVA. Si tratta, in particolare: - della comunicazione trimestrale dei dati delle fatture emesse, di quelle ricevute e registrate, e delle relative note di variazione, ossia spesometro - della comunicazione dei dati di sintesi delle liquidazioni periodiche IVA - modello LIPE. Chi è tenuto all’invio L'obbligo di presentazione della comunicazione delle liquidazioni periodiche IVA ricade su tutti i soggetti passivi IVA, ad eccezione dei soggetti passivi non obbligati alla presentazione della dichiarazione annuale IVA o all’effettuazione delle liquidazioni periodiche, sempre che, nel corso dell’anno, non vengano meno le condizioni di esonero. Inoltre, non ricorre l’obbligo di invio in assenza di dati da indicare per il trimestre, ad esempio, nel caso in cui i contribuenti che non abbiano effettuato alcuna operazione. Come trasmettere i dati Il contribuente può procedere con la comunicazione dei dati direttamente ovvero tramite intermediari abilitati. La trasmissione dei dati deve avvenire in modalità telematica, utilizzando il modello "Comunicazione liquidazioni periodiche IVA". Ai fini della trasmissione è necessario procedere con la predisposizione di un file xml (utilizzando l’apposito software di compilazione) che rispetti determinate specifiche tecniche. In particolare, il file deve contenere: - i dati identificativi del soggetto a cui fa riferimento la comunicazione; - i dati delle operazioni di liquidazione IVA che sono state effettuate all’interno del trimestre di riferimento; - i dati dell’eventuale soggetto dichiarante. Per la trasmissione telematica all’Agenzia delle Entrate è necessario: - utilizzare la funzione di trasmissione delle comunicazioni trimestrali IVA disponibile nell’interfaccia web Fatture e Corrispettivi; - utilizzare uno dei canali di interazione con il Sistema di interscambio già accreditati per la fatturazione elettronica; - accreditare un canale di interazione specifico per la trasmissione delle comunicazioni IVA e dei dati fattura. Firma digitale Sul file che deve essere trasmesso telematicamente all’Agenzia delle Entrate è obbligatoria l’apposizione della firma digitale. Tre sono i sistemi alternativi che possono essere utilizzati per l’apposizione della firma: - certificato di firma qualificata (viene rilasciato da una autorità di certificazione riconosciuta); - servizio di firma elettronica basata sui certificati che vengono rilasciati dall’Agenzia delle Entrate (il servizio è disponibile sulle piattaforme Entratel Multifile e Desktop Telematico); - funzione di sigillo disponibile all’interno dell’interfaccia web Fatture e Corrispettivi. Sanzioni L’omessa, incompleta o infedele comunicazione dei dati delle liquidazioni periodiche è punita con la sanzione amministrativa da 500 a 2.000 euro, ridotta alla metà se la trasmissione dei dati corretti è effettuata entro i quindici giorni successivi alla scadenza di legge. Se si sono commessi errori nella compilazione delle comunicazioni periodiche o anche in caso di omissione, in sede di dichiarazione IVA annuale occorre compilare il quadro VH. In questa ipotesi, devono essere indicati tutti i dati richiesti, compresi quelli non oggetto di invio, integrazione o correzione. I prossimi appuntamenti del 2019 Nonostante l'introduzione della fattura elettronica, la comunicazione delle liquidazioni periodiche IVA LIPE resta in vigore anche nel 2019. Di seguito sono indicate le altre scadenze del 2019 che riguardano sia i contribuenti mensili sia trimestrali: 1° trimestre - 31 maggio 2019; 2° trimestre - 16 settembre 2019; 3° trimestre - 30 novembre 2019 (prorogata al 2 dicembre perchè cade nel giorno di sabato); 4° trimestre - 28 febbraio 2020.