Modello 730/2023: la detrazione delle spese sanitarie

Nel modello 730/2023 (quadro E, sezione I, rigo E1) il contribuente, al fine di ottenere il rimborso delle spese sanitarie sostenute nel corso del periodo d’imposta 2022, deve indicare le spese sanitarie sostenute qualora il totale delle stesse sia superiore a 129,11 euro e solo se risultano “tracciabili”. La detrazione del 19%, prevista per gli oneri di cui all’art. 15 TUIR e da altre disposizioni normative, è subordinata al pagamento della spesa con strumenti tracciabili. Pertanto, tutte le spese per le quali è prevista la detrazione del 19% nella dichiarazione dei redditi, a decorrere dal 1° gennaio 2020, non possono più essere sostenute con l’utilizzo del contante, pena la perdita della detrazione stessa. La disposizione non si applica alle detrazioni spettanti in relazione alle spese sostenute per l’acquisto di medicinali e di dispositivi medici, nonché alle detrazioni per prestazioni sanitarie rese dalle strutture pubbliche o da strutture private accreditate al Servizio sanitario nazionale: queste spese possono essere sostenute anche mediante pagamento in contanti. Tra le tipologie di spese sanitarie detraibili sono comprese: - prestazioni chirurgiche; - analisi, indagini radioscopiche, ricerche e applicazioni; - prestazioni specialistiche; - spese di assistenza specifica; - acquisto o affitto di protesi sanitarie; - prestazioni rese da un medico generico (comprese le visite e le cure di medicina omeopatica); - visite per medicina sportiva; - visite per la patente; - ricoveri collegati a un’operazione chirurgica o degenze; - acquisto di medicinali; - importi dei ticket pagati se le spese in oggetto sono state sostenute nell’ambito del Servizio Sanitario Nazionale; - spese relative all’acquisto o all’affitto di attrezzature sanitarie; - spese relative al trapianto di organi; - spese per prestazioni di osteopatia se rese da iscritti a professioni sanitarie riconosciute; - spese sostenute per visite nutrizionali eseguite da biologi, purché sul documento di spesa risulti la specifica attività professionale e la descrizione della prestazione sanitaria resa; - cure termali, se documentate dalla prescrizione medica; Dispositivi medici La detrazione del 19% è prevista anche per i seguenti dispositivi medici: - cerotti, bende, garze e medicazioni avanzate; - siringhe; - termometri; - apparecchi sanitari (aerosol, misuratori di pressione ecc.); - prodotti per dentiere (ad es. creme adesive, compresse disinfettanti ecc.); - materassi ortopedici; - dispositivi medico-diagnostici in vitro (ad esempio, contenitori di campioni, test di gravidanza, test di ovulazione, test menopausa, strisce/strumenti per la determinazione del glucosio, strisce/strumenti per la determinazione del colesterolo totale, HDL e LDL, strisce/strumenti per la determinazione dei trigliceridi, test autodiagnostici per le intolleranze alimentari, test autodiagnosi prostata, test autodiagnosi per la determinazione del tempo di protrombina, test per la rilevazione di sangue occulto nelle feci, test autodiagnosi per celiachia). Sono detraibili anche le spese per le seguenti apparecchiature: - strumenti per la magnetoterapia; - fasce elastiche con magneti a campo stabile; - apparecchiature per la fisiokinesiterapia; - apparecchi per la laserterapia. Queste apparecchiature sono detraibili a condizioni che siano ricomprese nella lista denominata “Classificazione nazionale dei dispositivi medici diversi dai dispositivi diagnostici in vitro” (R.M. 29 settembre 2009, n. 253). Quali sono gli elementi essenziali? Scontrino parlante e/o fattura Oltre alla tracciabilità il documento di spesa, scontrino parlante o fattura, deve contenere delle indicazioni specifiche quali: - natura dell’acquisto; - qualità del prodotto; - quantità del prodotto; - codice fiscale del destinatario. Natura e descrizione del farmaco I documenti di spesa rilasciati per l’acquisto di medicinali consentono di fruire dei benefici IRPEF a condizione che sia indicata la natura del prodotto. Con la risoluzione 17 febbraio 2010, n. 10/E è stato precisato che la natura del medicinale può essere esposta nel documento di spesa attraverso sigle, abbreviazioni o terminologie chiaramente riferibili a farmaci. Sono, dunque, ammessi gli scontrini che riportano le indicazioni “Otc” (che sta per “over the counter”, ovvero, medicinale da banco) e “Sop” (senza obbligo di prescrizione), le diciture “omeopatico” e “ticket” e le abbreviazioni “med.” per “medicinale” e “f.co” per “farmaco”. Qualità del prodotto La “qualità” (denominazione) del farmaco dev’essere indicata con il numero di autorizzazione all’immissione in commercio (codice AIC) anziché con la denominazione specifica del medicinale. Non deve necessariamente essere indicato il nome commerciale del prodotto acquistato. Nello scontrino deve invece essere presente l’indicazione del numero di autorizzazione all’immissione in commercio del farmaco. Lo scontrino o la fattura che documentano il sostenimento delle spese relative all’acquisto o all’affitto di dispositivi medici devono contenere l’indicazione del soggetto che sostiene la spesa e nella descrizione del dispositivo medico deve apparire che il dispositivo è contrassegnato dalla marcatura CE (Agenzia delle Entrate, circolare 13 maggio 2011, n. 20/E). Casi particolari Farmaci on-line Danno diritto alla detrazione IRPEF del 19% anche i farmaci acquistati online, ma solo se si tratta di medicine non soggette a obbligo di prescrizione. Acquisti in esercizi commerciali Si possono inserire nel modello 730/2023 gli importi relativi a farmaci acquistati in esercizi commerciali autorizzati alla vendita a distanza. Per sapere quali sono i punti vendita con l’autorizzazione si può effettuare una ricerca tramite l’apposita funzione presente all’interno nel sito del Ministero della Salute. Preparazioni galeniche Anche le c.d. preparazioni galeniche possono permettere l’accesso alla detrazione IRPEF nel modello 730/2023. Si tratta dei farmaci preparati in farmacia, che danno diritto allo sconto IRPEF se la spesa sostenuta è certificata con un documento in cui risulti indicata: - la natura della spesa (“farmaco” o “medicinale”); - la qualità (in questo caso preparazione galenica); - la quantità; - codice fiscale del destinatario. Nel caso di impedimenti, per la farmacia, all’emissione lo scontrino parlante per tale tipologia di medicinale, l’agevolazione è prevista anche con fattura. Nota bene Non permettono, invece, l’accesso all’agevolazione le spese mediche identificate con la dicitura “parafarmaci”: integratori alimentari, prodotti fitoterapici, colliri e pomate. Per quali soggetti si possono sostenere e detrarre le spese mediche? Le spese mediche sono considerate oneri detraibili anche se sostenute per: - familiari fiscalmente a carico; - familiari non fiscalmente a carico soggetti a patologie esenti; - familiare defunto. Familiari fiscalmente a carico Sono considerati fiscalmente a carico i seguenti familiari nell’ipotesi in cui nel corso del 2020 abbiano prodotto redditi per un ammontare non superiore a 2.840,51 euro, al lordo degli oneri deducibili: - il coniuge non legalmente ed effettivamente separato; - i figli, anche se naturali riconosciuti, adottivi, affidati o affiliati. Per tali familiari non è prevista alcuna condizione e, pertanto, sono considerati a carico, anche se gli stessi non convivono con il contribuente o sono residenti all’estero. Dal 2019 sono considerati fiscalmente a carico i figli di età non superiore a 24 anni che nel 2020 hanno posseduto un reddito complessivo uguale o inferiore a 4.000 euro, al lordo degli oneri deducibili. È stata eliminata ogni distinzione tra figli legittimi e figli naturali ed è stata, quindi, garantita la completa uguaglianza tra i figli nati nel matrimonio e fuori dal matrimonio mediante l’unificazione di tali due concetti, rilevando attualmente solo il rapporto di filiazione (D.Lgs. n. 154/2013). Per questi altri familiari: - coniuge legalmente ed effettivamente separato; - discendenti dei figli; - genitori (compresi genitori naturali e quelli adottivi); - generi e nuore; - suocero e suocera; - fratelli e sorelle, anche unilaterali; - nonni e nonne, compresi quelli naturali, è invece previsto che siano considerati a carico solo nell’ipotesi in cui convivano con il contribuente o ricevano dallo stesso assegni alimentari non risultanti da provvedimenti dell’Autorità giudiziaria. I rapporti di parentela, affinità o di coniugio, così come presupposti dalla norma, devono risultare da atti/situazioni formalmente e giuridicamente validi. Ad esempio L’esclusivo rapporto affettivo fra due soggetti, in funzione del quale viene instaurata la convivenza, non costituisce elemento sufficiente, neppure nel caso in cui risulti dallo stato di famiglia. Con la circolare 24 aprile 2015, n. 17/E, l’Agenzia delle Entrate ha evidenziato l’ordine da seguire per la fruizione della detrazione per familiari a carico: - coniuge (art. 12, lettere a-b, TUIR); - figlio (art. 12, lettera c, TUIR); - altro familiare convivente o per il quale è versato un assegno alimentare non risultante da provvedimenti dell’autorità giudiziaria (art. 12, lettera d, TUIR). Spese sostenute per familiari non fiscalmente a carico Le spese mediche e quelle di assistenza specifica per disabili e le spese sanitarie relative a patologie esenti sono, rispettivamente, oneri deducibili e oneri detraibili anche se sostenuti per i familiari non a carico, per la sola parte che non trova capienza nell’imposta da questi ultimi dovuta. Spese sostenute per familiare defunto Gli eredi hanno diritto alla detrazione d’imposta oppure alla deduzione dal proprio reddito complessivo per le spese sanitarie del defunto sostenute dagli stessi dopo il decesso. Documentazione da conservare Documentazione necessaria per figli a carico di cittadini extracomunitari I cittadini extracomunitari che richiedono le detrazioni per familiari a carico devono essere in possesso di una documentazione attestante lo status di familiare che può essere alternativamente formata da: - documentazione originale rilasciata dall’autorità consolare del Paese d’origine, tradotta in lingua italiana e asseverata da parte del Prefetto competente per territorio; - documentazione con apposizione dell’Apostille, per i soggetti provenienti dai Paesi che hanno sottoscritto la Convenzione dell’Aja del 5 ottobre 1961. La documentazione dovrà essere validamente formata nel Paese d’origine, ai sensi della normativa ivi vigente, tradotta in italiano ed asseverata come conforme all’originale dal Consolato italiano nel Paese di origine. Ticket per spese sostenute nell’ambito del SSN Per i ticket il contribuente non è più obbligato a conservare la fotocopia della ricetta rilasciata dal medico di base. Spese mediche sostenute all’estero Le spese mediche sostenute all’estero sono soggette alle stesse disposizioni di quelle sostenute in Italia; anche in questi casi deve essere conservata la documentazione debitamente quietanzata. In merito alla documentazione si precisa che qualora la stessa sia redatta in lingua originale, è necessario allegare una traduzione in italiano. In caso di documentazione in inglese, francese, tedesco e spagnolo, la traduzione può essere eseguita a cura del contribuente e dallo stesso sottoscritta; diversamente se la documentazione è redatta in un’altra lingua, la stessa va corredata da una traduzione giurata. Si precisa che per i contribuenti aventi domicilio in Val d’Aosta e nella Provincia di Bolzano non è necessaria la traduzione qualora la documentazione sia scritta in francese o in tedesco. Se il contribuente risiede nella Regione Friuli-Venezia Giulia e appartiene alla minoranza slovena la documentazione sanitaria redatta in sloveno può essere corredata da una traduzione italiana non giurata. Le spese relative al trasferimento e al soggiorno all’estero siano pure per motivi di salute non possono essere computate tra quelle che danno diritto alla detrazione in quanto non sono riconosciute come spese sanitarie. Precompilata: cosa fare in caso di presentazione al CAF o al professionista abilitato In caso di presentazione del modello 730/2023 precompilato accettato e presentato senza modifiche il contribuente non deve esibire la documentazione relativa agli oneri indicati nella dichiarazione precompilata forniti dai soggetti terzi all’Agenzia delle Entrate. Al contrario, in caso di presentazione del modello 730 con modifiche che incidono sulla determinazione del reddito o dell'imposta, il contribuente deve esibire al CAF o al professionista abilitato la documentazione necessaria per verificare la conformità dei dati riportati nella dichiarazione, con la sola eccezione della documentazione comprovante le spese sanitarie che non risultano modificate rispetto alla dichiarazione precompilata.

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