Premi di produttività detassati al 5% nel 2023

La legge di Bilancio 2023 (art. 1, comma 63, legge n. 197/2022) ha previsto che ai premi di produttività dei lavoratori dipendenti erogati nel 2023 si applica l’imposta sostitutiva dell’IRPEF e delle addizionali regionali e comunali, con aliquota del 5% (in luogo del 10%). Tale riduzione ha carattere temporaneo, dal momento che è concessa soltanto per le somme erogate nel 2023, ed è attuabile solo in fase di liquidazione del premio, al fine di ridurre il cuneo fiscale a favore dei lavoratori qualora la somma sia erogata a seguito di accordi aziendali e territoriali con i quali si prevedono incrementi di produttività, redditività, qualità e innovazione dei processi aziendali. La misura riguarda i dipendenti del settore privato che, nello scorso anno, con contratto di lavoro subordinato sia a tempo indeterminato sia a tempo determinato, hanno percepito un reddito di lavoro dipendente di importo non superiore a 80.000 euro. Il contesto normativo La legge di Stabilità 2016 (legge n. 208/2015) ha introdotto l’applicazione di un trattamento tributario di favore - sempreché il contribuente non vi rinunci espressamente, per iscritto - per: - gli emolumenti dei lavoratori dipendenti privati di ammontare variabile, la cui corresponsione è legata a incrementi di produttività, redditività, qualità, efficienza e innovazione; - le somme erogate sotto forma di partecipazione agli utili dell’impresa, cioè degli utili distribuiti ai sensi dell’art. 2102 c.c.. Datori di lavoro interessati e lavoratori beneficiari I datori di lavoro destinatari dell’incentivo in oggetto sono tutti i datori di lavoro privati, imprenditori e non imprenditori (ad esempio, anche gli studi professionali o le associazioni), agenzie di somministrazione, anche nel caso in cui propri dipendenti prestino attività nelle pubbliche amministrazioni, compresi gli enti pubblici non economici, in quanto non rientrano tra le pubbliche amministrazioni che sono escluse sensi del D.Lgs. n. 165/2001. Per accedere alla detassazione in argomento, i lavoratori devono: - essere titolari di reddito da lavoro dipendente; - percepire, nell’anno precedente a quello di percezione del premio agevolato, un reddito di lavoro dipendente di importo non superiore a 80.000 euro. Attenzione Per la verifica del rispetto del limite, bisognava (e bisogna) tener conto di tutti i redditi di lavoro dipendente conseguiti, anche se derivanti da più rapporti di lavoro, comprese le pensioni di ogni genere, nonché degli stessi emolumenti premiali, a meno che non siano stati sostituiti, a richiesta del dipendente, con prestazioni di welfare aziendale, escluse dalla formazione del reddito imponibile; non vanno invece presi in considerazione eventuali redditi assoggettati a tassazione separata. Se il datore di lavoro tenuto ad applicare l’imposta sostitutiva non è lo stesso che ha rilasciato la Certificazione unica per l’anno precedente, deve essere il lavoratore ad attestare per iscritto l’ammontare del reddito di lavoro dipendente conseguito in quell’anno. Presupposti e ammontare dei premi agevolabili Al fine di applicare la tassazione agevolata e sostitutiva del 5% sul premio di produttività erogato, è necessario sottoscrivere un contratto collettivo aziendale o territoriale, di cui all’art. 51, D.Lgs. n. 81/2015, nel quale le parti individuano dei parametri di produttività, qualità, efficienza e innovazione che siano incrementali rispetto a un arco temporale congruo preso a confronto. Il contratto di secondo livello (aziendale o territoriale) deve essere: - stato sottoscritto con un anticipo ragionevole e comunque in un momento in cui era incerto il raggiungimento dell’incrementalità dei parametri prescelti rispetto al periodo preso a confronto; - depositato telematicamente entro 30 giorni dalla sottoscrizione, unitamente alla dichiarazione di conformità dello stesso alle disposizioni contenute nel D.M. 25 marzo 2016 del Ministro del Lavoro, di concerto con il Ministro dell’Economia e delle Finanze. La detassazione al 5% per il solo anno 2023 dei premi e somme erogati dal datore di lavoro, in conformità alle disposizioni sopra riportate, opera entro il limite di importo complessivo del premio di 3.000 euro annui lordi. Nota bene Il lavoratore ha la facoltà di optare, qualora espressamente indicato all’interno del contratto collettivo aziendale o territoriale, per la conversione - totale o parziale - del premio di produttività monetario in prestazioni di beni e servizi (c.d. piani di welfare aziendali) previsti dall’art. 51 TUIR. Conversione in welfare aziendale Per scelta dei beneficiari, i premi possono essere convertiti, in tutto o in parte, in welfare aziendale, ossia in somme, beni e servizi (art. 51, commi 2, 3 e 4, TUIR) messi a disposizione dall’azienda. In tal caso la conversione comporta la totale non imponibilità ai fini fiscali per il lavoratore, cui consegue la non imponibilità ai fini contributivi sia per il lavoratore sia per il datore di lavoro. La conversione, pertanto, consente al lavoratore di poter fruire di un importo netto pari al lordo del premio maturato, con un incremento del potere di acquisto. Esempio Supponendo l’importo medio dei premi di risultato a livello nazionale, pari a circa 1.500 euro, e che la contribuzione a carico dipendente sia circa del 10%, la riduzione dell’aliquota dell’imposta sostitutiva del 5% determina di fatto un incremento del valore del premio mediamente percepito pari a circa 67,50 euro, portando il suo valore netto da 1.215 euro a circa 1.282,5 euro. Nonostante la conversione in welfare continui a comportare per il dipendente un incremento del potere d’acquisto di quasi il 17% (1.500 euro invece che 1.282,50), la riduzione dell’aliquota dell’imposta sostitutiva potrebbe rendere la conversione in welfare del premio - che si attesta, a livello nazionale, tra il 20 e il 25% - leggermente meno conveniente rispetto a oggi, con una conseguente possibile riduzione del tasso di conversione. Dal punto di vista dell’azienda Convertire in servizi e benefit di welfare il premio di risultato consente di ottenere l’esenzione dalla contribuzione INPS. Il risparmio a disposizione delle aziende si calcola in una quota compresa tra -30% e -40%. Per beneficiare dell’agevolazione contributiva prevista, devono sussistere due condizioni: - si deve trattare di un piano di incentivazione, erogato sotto forma di premio di produttività; - per essere deducibili dal reddito d’impresa, i servizi e i benefit di welfare devono fare parte di un obbligo negoziale. Tale obbligo può derivare da un regolamento unilaterale nel quale l’impresa si impegna a mettere a disposizione servizi e benefit di welfare qualora si raggiungano obiettivi di business (quindi non individuali, bensì aziendali e basati su obiettivi definiti e misurabili con metriche concrete e condivise). L’accordo può essere sancito anche tra azienda e rappresentanti sindacali, dai contratti nazionali o dai contratti di secondo livello. Se il piano welfare non deriva da una negoziazione, cambiano i termini per la deducibilità, che risulta limitata al 5 per mille dei costi del personale (art. 100 TUIR). Dal punto di vista del dipendente La conversione del premio aziendale di produttività in servizi e benefit di welfare permette di azzerare il cuneo fiscale. Il valore a disposizione dei collaboratori sotto forma di welfare è quello previsto dall’azienda, perché non soggetto a imponibile IRPEF né a contributi previdenziali. Di contro, scegliendo invece di ricevere il premio produttività in busta paga, pur prevendendo una tassazione IRPEF agevolata, questa va corrisposta per il 2023 (5%) e si aggiunge ai contributi (quantificabili in più del 9%).

Concordato preventivo biennale: in un video le istruzioni per l’uso

Decreto salva casa: nuovi requisiti di abitabilità

Concordato preventivo forfetari: aggiornato il software

Via libera al Decreto Agricoltura: le misure approvate

Decreto Salva Casa: le novità in arrivo

Influencer inquadrabile come agente di commercio

Carta Dedicata a te: destinatari, requisiti e misura

Decreto Coesione in Gazzetta Ufficiale, le novità in arrivo

Disabili: come cambia la legge 104 dal 30 giugno

Premi di produttività detassati al 5% nel 2023

La legge di Bilancio 2023 ha previsto la riduzione dal 10% al 5% dell’imposta sostitutiva dell’Irpef e delle addizionali regionali e comunali sulle somme erogate sotto forma di premi di produttività

Newsletter

Articoli correlati