Prestatori servizi di pagamento: comunicazione su beneficiari e pagamenti transfrontalieri

Con il Decreto legislativo n. 153 del 18 ottobre 2023 sono state recepite le indicazioni della direttiva (UE) 2020/284 del Consiglio, che modifica la direttiva 2006/112/CE per quanto riguarda l’introduzione di taluni obblighi per i prestatori di servizi di pagamento. Tali indicazioni sono state inserite tra le disposizioni del d.P.R. n. 633/1972 in quanto si tratta di misure di rafforzamento della cooperazione amministrativa per lottare contro la frode in materia di IVA. Le indicazioni contenute nella Direttiva oggetto di recepimento nascono dall’osservazione di una realtà commerciale in cui, per la maggior parte degli acquisti online effettuati dai consumatori nel territorio dell’Unione i pagamenti sono eseguiti tramite prestatori di servizi di pagamento, i quali detengono informazioni specifiche che permettono di identificare il destinatario o il beneficiario di tale pagamento oltre alle informazioni generiche relative alla data, all’importo e allo Stato di origine del pagamento. Poiché gli Stati hanno bisogno di tali informazioni per controllare l’esistenza dei debiti in materia di IVA per le cessioni di beni e le prestazioni di servizi che si considerano avvenute nel rispettivo territorio, è stato previsto che, per rafforzare la lotta alle frodi IVA, i prestatori dei servizi di pagamento conservino la documentazione relativa ai pagamenti e mettano determinate informazioni a disposizione delle rispettive amministrazioni fiscali. Queste ultime, a loro volta, trasmettono le informazioni ricevute dai prestatori di servizio di pagamento al sistema elettronico centrale di informazioni sui pagamenti (CESOP), che avrà il compito di archiviare, aggregare e analizzare, in relazione a singoli beneficiari, tutte le informazioni pertinenti in materia di IVA sui pagamenti trasmesse dagli Stati membri, come previsto dal Regolamento (UE) n. 904/2010 del Consiglio, del 7 ottobre 2010, così come modificato dal Regolamento (UE) 2020/283 del Consiglio del 18 febbraio 2020. Il CESOP potrà fornire, dunque, un quadro completo dei pagamenti che i beneficiari hanno ricevuto da pagatori situati negli Stati membri e mettere i risultati di analisi specifiche delle informazioni a disposizione di Eurofisc, ossia della rete comunitaria di esperti sulle frodi IVA, individuati dalle amministrazioni fiscali. In tale contesto si colloca il provvedimento prot. n. 406675 del 20 novembre 2023 emanato dall'Agenzia delle Entrate, teso a regolare la comunicazione all’Amministrazione finanziaria al fine di poter trasmettere successivamente al CESOP le informazioni che saranno archiviate per finalità di consultazione da parte dei funzionari Eurofisc. Obbligo di comunicazione delle informazioni relative ai servizi di pagamento Sono oggetto di comunicazione all’Agenzia delle Entrate le informazioni sui beneficiari e sui servizi di pagamento transfrontaliero. Le informazioni oggetto di comunicazione sono le seguenti: ˗ il BIC o altro codice identificativo d’azienda che individui, senza ambiguità, il prestatore di servizi di pagamento; ˗ il nome o la denominazione commerciale del beneficiario del pagamento che figura nella documentazione del prestatore di servizi di pagamento; ˗ il numero di identificazione IVA, o altro numero di codice fiscale nazionale del beneficiario, se disponibili; ˗ l’IBAN o, se l’IBAN non è disponibile, altro identificativo che individui, senza ambiguità, il beneficiario e ne fornisce la localizzazione; ˗ se il beneficiario riceve fondi senza disporre di un conto di pagamento, il BIC o altro codice identificativo d’azienda che individui, senza ambiguità, il prestatore di servizi di pagamento che agisce per conto del beneficiario e ne fornisca la localizzazione; ˗ se disponibile, l’indirizzo del beneficiario che figura nella documentazione del prestatore di servizi di pagamento; ˗ i dettagli dei pagamenti transfrontalieri di cui all’articolo 40-ter del d.P.R. n. 633/1972; ˗ i dettagli dei rimborsi di pagamenti relativi ai predetti pagamenti transfrontalieri. L’obbligo di comunicazione si applica se, nel corso di un trimestre civile, un prestatore di servizi di pagamento fornisce servizi di pagamento corrispondenti a più di venticinque pagamenti transfrontalieri allo stesso beneficiario, secondo le modalità di calcolo previste dall’art. 40-ter del d.P.R. n. 633/1972. Soggetti obbligati Sono obbligati alla comunicazione i prestatori di servizi di pagamento per i quali l’Italia è Paese di origine e i prestatori di servizi di pagamento, operanti in Stati membri diversi dallo Stato membro di origine, limitatamente ai servizi di pagamento per cui l’Italia è Paese ospitante. Se i prestatori di servizi di pagamento del pagatore e i prestatori dei servizi di pagamento del beneficiario sono entrambi localizzati all’interno del territorio dell’Unione europea, secondo quanto risulta dal BIC o da qualsiasi altro codice identificativo, l’obbligo di comunicazione si applica solo ai prestatori di servizi di pagamento del beneficiario per i quali l’Italia è Paese di origine o Paese ospitante. In tali casi i prestatori dei servizi di pagamento del pagatore sono comunque tenuti a includere i pagamenti transfrontalieri nel calcolo della soglia dei venticinque pagamenti per trimestre civile. Nel caso in cui vari prestatori di servizi di pagamento siano coinvolti in un unico pagamento da parte di un pagatore a un beneficiario, sia nei rapporti con il pagatore che nei rapporti con il beneficiario o di entrambi, l’obbligo di comunicazione è posto a carico di tutti i prestatori di servizi di pagamento coinvolti, salvo che siano soggetti a una specifica esclusione. Periodicità e termini La comunicazione è dovuta su base trimestrale con decorrenza dal 1° gennaio 2024. Il termine entro cui deve essere effettuata la trasmissione dei dati è l’ultimo giorno del mese successivo al trimestre di riferimento delle informazioni. Modalità di trasmissione I dati sono trasmessi utilizzando il Sistema di Interscambio Dati (SID). I soggetti non residenti fiscalmente e privi di stabile organizzazione in Italia, per adempiere agli obblighi relativi alla trasmissione dei dati si accreditano al SID, previa richiesta di attribuzione del codice fiscale e conseguente abilitazione ai servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate. Gli stessi soggetti, per la trasmissione dei dati, possono avvalersi di prestatori di servizi di pagamento già obbligati alla comunicazione. Ricevute emesse dai sistemi nazionali La trasmissione si considera effettuata nel momento in cui è completata la ricezione del file, a seguito del risultato positivo dell’elaborazione, comunicata mediante un esito di elaborazione, successivo all’invio di una ricevuta di accoglimento del file. Il file può essere scartato per effetto dei controlli, secondo quanto previsto dalle specifiche tecniche. In tal caso, i dati contenuti nel file sono considerati, completamente non trasmessi. L’invio comunque non può considerarsi completato fin quando la comunicazione non sarà inviata ai sistemi della Commissione europea, che effettuerà ulteriori controlli di merito sulle informazioni trasmesse. Ricevute emesse dai sistemi della Commissione europea Successivamente alla ricezione nei sistemi nazionali del file dati, questi è inoltrato ai sistemi della Commissione europea, che attua ulteriori controlli. La trasmissione si considera completa nel momento in cui non si ravvisano errori. Il risultato positivo dell’elaborazione è comunicato mediante l’emissione e l’invio di una ulteriore ricevuta di accoglimento del file. Il file può essere scartato totalmente o parzialmente per effetto di questi ulteriori controlli, secondo quanto previsto dalle specifiche tecniche. In tal caso, i dati contenuti nel file sono considerati, rispettivamente, completamente o parzialmente non trasmessi. Rettifica della trasmissione In caso di omissioni o errori nei dati trasmessi e acquisiti, i soggetti obbligati possono trasmettere una comunicazione di cancellazione, che elimina integralmente tutti i dati già trasmessi e acquisiti dalla Commissione europea riferiti al trimestre. È anche consentito, rettificare o cancellare dati trasmessi relativi a singoli esercenti per il trimestre e l’anno indicati nella comunicazione di rettifica, seguendo le modalità indicate nelle specifiche tecniche.

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Prestatori servizi di pagamento: comunicazione su beneficiari e pagamenti transfrontalieri

L’obbligo di comunicazione si applica se, nel corso di un trimestre civile, un prestatore di servizi di pagamento fornisce servizi di pagamento corrispondenti a più di venticinque pagamenti transfrontalieri allo stesso beneficiario

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