Retribuzioni giornaliere e valori contributivi: rivalutati gli importi per il 2023

Con la circolare n. 11 del 1° febbraio 2023 l’INPS ha comunicato, relativamente all’anno 2023, i valori del minimale di retribuzione giornaliera, del massimale annuo della base contributiva e pensionabile, del limite per l’accredito dei contributi obbligatori e figurativi, nonché gli altri valori per il calcolo delle contribuzioni dovute in materia di previdenza e assistenza sociale per la generalità dei lavoratori dipendenti iscritti alle gestioni private e pubbliche. Si riporta di seguito una sintesi dei valori generalmente più utilizzati, rimandando alla circolare allegata per una disamina più approfondita. Minimali di retribuzione giornaliera per la generalità dei lavoratori dipendenti Nell’anno 2022, la variazione percentuale ai fini della perequazione automatica delle pensioni, calcolata dall’Istat, è stata pari all’8,1%. Di conseguenza, l’INPS ha rivalutato i limiti di retribuzione giornaliera, a valere dal periodo di paga in corso al 1° gennaio 2023. Tali limiti devono essere ragguagliati a € 53,95 (9,5% dell’importo del trattamento minimo mensile di pensione a carico del Fondo pensioni lavoratori dipendenti in vigore al 1° gennaio 2023, pari a € 567,94 mensili) se di importo inferiore. Anno 2023 Euro Trattamento minimo mensile di pensione a carico del FPLD 567,94 Minimale di retribuzione giornaliera (9,5%) 53,95 Minimale di retribuzione per il personale iscritto al Fondo volo Per il personale di volo dipendente da aziende di navigazione aerea (Fondo Volo), la retribuzione imponibile ai fini contributivi deve essere determinata ai sensi dell’articolo 12 della L. n. 153/1969 e nel rispetto delle disposizioni in materia di minimo contrattuale di cui all’articolo 1, comma 1, del D.L. n. 338/1989, convertito dalla L. n. 389/1989. Il predetto decreto legislativo prevede, inoltre, che in assenza di contratti collettivi nazionali di lavoro, i limiti minimi di retribuzione imponibile ai quali fare riferimento siano quelli stabiliti per ciascuna categoria professionale interessata con decreto del Ministro del Lavoro e che a tali limiti debbano essere, comunque, adeguate le retribuzioni contrattuali che risultino inferiori agli stessi. Detti limiti minimi, per ciascuna categoria professionale del personale iscritto al Fondo, sono stati stabiliti con D.M. 21/07/2000. In ogni caso, la retribuzione imponibile ai fini contributivi del personale iscritto al Fondo Volo, determinata secondo i predetti criteri, non può essere inferiore al limite minimo di retribuzione giornaliera che, per l’anno 2023, è pari a € 53,95. Minimale contributivo per le retribuzioni convenzionali in genere Ai fini dell’individuazione del limite minimo di retribuzione giornaliera per le retribuzioni in argomento, si deve fare riferimento a quanto disposto dall’articolo 1, comma 3, del D.L. n. 402/1981, convertito dalla L. n. 537/1981, con il quale il legislatore ha fissato per i salari medi convenzionali la misura di detta retribuzione minima, da rivalutare ai sensi di quanto disposto dall’articolo 22, comma 1, della L. n. 160/1975 in relazione all’aumento dell’indice medio del costo della vita. Tenuto conto della variazione dell’indice dei prezzi al consumo per le famiglie di operai e impiegati calcolato dall’Istat, il limite minimo di retribuzione giornaliera per le retribuzioni convenzionali in genere è pari, per l’anno 2023, a € 29,98. Anno 2023: retribuzioni convenzionali in genere Euro Retribuzione giornaliera minima 29,98 Lavoratori a domicilio Anche per i lavoratori a domicilio il limite minimo di retribuzione giornaliera varia in relazione all’aumento dell’indice medio del costo della vita calcolato dall’Istat. Per l’anno 2023, tenuto conto della variazione del predetto indice Istat, il limite minimo di retribuzione giornaliera per i lavoratori in oggetto è pari a € 29,98. Detto limite deve essere, comunque, ragguagliato a € 53,95. Si rammenta che anche per i lavoratori a domicilio trova applicazione quanto previsto in materia di minimo contrattuale. Minimale ai fini contributivi per i rapporti di lavoro subordinato a tempo parziale Anche per i rapporti di lavoro a tempo parziale trova applicazione, in materia di minimale ai fini contributivi, l’articolo 1, comma 1, del D.L. n. 338/1989, convertito dalla L. n. 389/1989. La retribuzione così determinata deve, peraltro, essere ragguagliata, se inferiore, a quella individuata dall’articolo 11 del D.lgs n. 81/2015 che, riproponendo le previsioni contenute nell’abrogato articolo 9 del D.lgs n. 61/2000, fissa il criterio per determinare un apposito minimale di retribuzione oraria applicabile ai fini contributivi per i rapporti di lavoro a tempo parziale. In linea generale, nell’ipotesi di orario di 40 ore settimanali (ipotesi che ricorre, di norma, per i lavoratori iscritti alle Gestioni private), il procedimento del calcolo per determinare la retribuzione minima oraria è il seguente: € 53,95 x 6 / 40 = € 8,09. Qualora, invece, l’orario normale sia di 36 ore settimanali (ipotesi che ricorre, di norma, per i lavoratori iscritti alla Gestione pubblica), articolate su cinque giorni, il procedimento del calcolo è il seguente: € 53,95 x 5 / 36 = € 7,49. Massimale annuo della base contributiva e pensionabile Il massimale annuo della base contributiva e pensionabile previsto dall’articolo 2, comma 18, secondo periodo, della L. n. 335/1995, per i lavoratori iscritti successivamente al 31/12/1995 a forme pensionistiche obbligatorie e per coloro che optano per la pensione con il sistema contributivo, in base all’indice dei prezzi al consumo per le famiglie di operai ed impiegati calcolato dall’Istat, è pari, per l’anno 2023, a € 113.519,64, che arrotondato all’unità di euro è pari a € 113.520,00. Anno 2023 Euro Massimale annuo della base contributiva € 113.520,00 Limite per l’accredito dei contributi obbligatori e figurativi Il limite di retribuzione per l’accredito dei contributi obbligatori e figurativi è fissato nella misura del 40% del trattamento minimo di pensione in vigore al 1° gennaio dell’anno di riferimento. Detto parametro, rapportato al trattamento minimo di pensione di € 567,94 per l’anno 2023, risulta, pertanto, pari ad una retribuzione settimanale di € 227,18. Anno 2023 Euro Trattamento minimo di pensione 567,94 Limite settimanale per l’accredito dei contributi (40%) 227,18 Limite annuale per l’accredito dei contributi, arrotondato all’unità di euro (*) 11.813,00 (*) Il limite annuo è pari a € 227,18 x 52. Importi che non concorrono a formare il reddito di lavoro dipendente Si riportano, di seguito, per l’anno 2023 gli importi degli elementi retributivi che, sulla base di quanto previsto dal D.lgs n. 314/1997 e dall’articolo 51 del D.P.R. n. 917/1986 (TUIR), non concorrono alla determinazione della retribuzione imponibile ai fini contributivi. Anno 2023 Euro Valore delle prestazioni sostitutive delle somministrazioni di vitto rese in formato cartaceo rese in forma elettronica Indennità sostitutive delle somministrazioni di vitto ad addetti ai cantieri edili, a strutture temporanee o ad unità produttive in zone prive di servizi di ristorazione 4,00 8,00 5,29 Fringe benefit (tetto) 258,23 Indennità di trasferta intera Italia 46,48 Indennità di trasferta 2/3 Italia 30,99 Indennità di trasferta 1/3 Italia 15,49 Indennità di trasferta intera estero 77,47 Indennità di trasferta 2/3 estero 51,65 Indennità di trasferta 1/3 estero 25,82 Indennità di trasferimento Italia (tetto) 1.549,37 Indennità di trasferimento estero (tetto) 4.648,11 Azioni offerte ai dipendenti (tetto) 2.065,83 Regolarizzazione relativa al mese di gennaio 2023 I datori di lavoro che per il versamento dei contributi relativi al mese di gennaio 2023 non abbiano potuto tenere conto dei valori contributivi aggiornati possono regolarizzare detto periodo. Detta regolarizzazione deve essere effettuata, senza oneri aggiuntivi, entro il 16 maggio 2023. Ai fini della regolarizzazione, i datori di lavoro che utilizzano la sezione “PosContributiva” del flusso Uniemens calcoleranno le differenze tra le retribuzioni imponibili in vigore al 1° gennaio 2023 e quelle assoggettate a contribuzione per lo stesso mese per portarle in aumento delle retribuzioni imponibili individuali del mese in cui è effettuata la regolarizzazione (nell’elemento di di ), calcolando i contributi dovuti sui totali ottenuti. L'importo della differenza contributiva a credito dell'azienda relativa al versamento dell’aliquota aggiuntiva dell’1% (cfr. il precedente paragrafo 5), da restituire al lavoratore, sarà riportato nella denuncia Uniemens, nell’elemento , , , .

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