Riconoscimento del credito d’imposta per riacquisto “prima casa”

Il quadro CR - Credito di imposta del modello Redditi Persone Fisiche 2020 deve essere utilizzato per calcolare e/o esporre alcuni crediti d’imposta. In particolare, la sezione II è dedicata al credito d’imposta per il riacquisto della prima casa e per canoni di locazione non percepiti. La legge di Stabilità 2016 (art. 1, comma 55 della legge di Stabilità 2016) dispone che l’agevolazione può essere fruita anche quando la vendita della prima casa posseduta avviene entro un anno dalla data del nuovo acquisto. Quindi, si ha il credito d’imposta: a) sia nella situazione della alienazione anteriore di non oltre un anno a un nuovo atto di acquisto agevolato; b) sia nella situazione in cui l’alienazione della casa già posseduta avvenga entro l’anno successivo al nuovo acquisto agevolato. I benefici relativi all’acquisto della prima casa Come si evince dal dossier dell’Agenzia delle Entrate sulle agevolazioni prima casa, le imposte da pagare sono ridotte quando l’acquisto viene effettuato in presenza dei requisiti “prima casa”. In generale, queste agevolazioni si applicano quando: - il fabbricato che si acquista appartiene a determinate categorie catastali; - il fabbricato si trova nel comune in cui l’acquirente ha (o intende stabilire) la residenza o lavora; - l’acquirente ha determinati requisiti. Le imposte da versare quando si compra con i benefici “prima casa” sono: a) se il venditore è un privato o un’impresa che vende in esenzione IVA: - imposta di registro proporzionale nella misura del 2%; - imposta ipotecaria fissa di 50 euro; - imposta catastale fissa di 50 euro; b) se si acquista da un’impresa, con vendita soggetta a IVA: - IVA ridotta al 4%; - imposta di registro fissa di 200 euro; - imposta ipotecaria fissa di 200 euro; - imposta catastale fissa di 200 euro. Gli atti assoggettati all'imposta di registro proporzionale e tutti gli atti e le formalità necessari per effettuare gli adempimenti presso il catasto e i registri immobiliari sono esenti dall'imposta di bollo, dai tributi speciali catastali e dalle tasse ipotecarie. Le stesse imposte agevolate si applicano per le pertinenze, anche se acquistate con atto separato da quello di compravendita della prima casa. Anche quando si acquista con i benefici prima casa, se la vendita è soggetta a IVA, la base imponibile su cui calcolare l’imposta sul valore aggiunto (4%) è costituita dal prezzo della cessione, mentre le imposte di registro, ipotecaria e catastale si pagano in misura fissa (200 euro ciascuna). Si evidenzia che il meccanismo del prezzo-valore si applica, per le compravendite non soggette a IVA, anche quando si acquista con i benefici prima casa. In questo caso, il valore catastale si determina moltiplicando la rendita catastale (rivalutata del 5%) per il coefficiente 110. Esempio di calcolo dell’imposta di registro con il prezzo-valore Valore catastale “prima casa” = Rendita catastale x 1,05 x 110. Si supponga che un’abitazione acquistata con i benefici “prima casa”, abbia una rendita catastale di 900 euro e il corrispettivo pagato, nel corso del 2019, sia stato di 200.000 euro. Se si richiede l’applicazione della regola del prezzo-valore, la base imponibile su cui applicare l’imposta di registro del 2% è pari a: 900 x 1,05 x 110 = 103.950 euro. Pertanto, l’imposta di registro dovuta sarà di 2.079 euro (103.950 x 2%). Se non si richiede la regola del prezzo-valore, l’imposta si calcola sul valore di cessione (200.000 euro) e sarà di 4.000 euro (200.000 x 2%). Nel modello Redditi PF - Quadro CR Esempio di compilazione Un contribuente nel corso del 2019 ha acquistato un immobile beneficiando delle agevolazioni prima casa con un credito di imposta pari a 1.500 euro, di cui ha utilizzato in compensazione fino alla data di presentazione della dichiarazione dei redditi un importo pari a 800 euro. Il contribuente dovrà procedere alla seguente compilazione del quadro CR, sezione II:

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Riconoscimento del credito d’imposta per riacquisto “prima casa”

Il contribuente che, dopo aver trasferito l’immobile acquisito con le agevolazioni “prima casa”, riacquisti un altro immobile di abitazione, avente i requisiti per fruire delle agevolazioni medesime, ha diritto ad un credito d’imposta

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