Scambio automatico obbligatorio di informazioni nel settore fiscale: aggiornato lo schema XML
Le nuove regole tecniche di compilazione della comunicazione recepiscono le modifiche introdotte allo schema XML internazionale Country-by-Country Report
Agenzia delle Entrate – Prot. n. 339016 del 28 ottobre 2020
La legge 28 dicembre 2015, n. 208, ha recepito nell’ordinamento interno le indicazioni contenute nel BEPS – Action 13, (“Guidance on the Implementation of Transfer Pricing Documentation and Country-by-Country Reporting”), pubblicato il 5 ottobre 2015, a conclusione dei lavori del progetto Base Erosion and Profit Shifting (cd. «Progetto BEPS»), avviati dall’OCSE nel luglio 2013, in tema di rendicontazione paese per paese o “Country by country reporting” (“CbCR”).
Parallelamente, la direttiva n. 2016/881/UE del 25 maggio 2016, pubblicata nella Gazzetta Ufficiale dell’Unione Europea del 3 giugno 2016 (cd. “DAC 4”), ha apportato alcune rilevanti modifiche alla direttiva 2011/16/UE (Direttiva sulla cooperazione amministrativa, cd. “DAC 1”), che disciplina lo scambio automatico obbligatorio di informazioni in materia fiscale.
Il decreto del Ministro dell’economia e delle finanze del 23 febbraio 2017, in attuazione della legge 28 dicembre 2015, n. 208 e in conformità alle prescrizioni della citata direttiva “DAC 4”, ha disciplinato nel dettaglio l’applicazione e le condizioni dello scambio automatico obbligatorio di informazioni dettando disposizioni attuative in materia di: i) obbligo di presentazione; ii) comunicazioni all’Agenzia delle entrate; iii) contenuto della rendicontazione paese per paese; iv) termine di presentazione della stessa; v) scambio di informazione e vi) utilizzo dei dati.
L’articolo 4, comma 2, del citato decreto rinvia ad apposito provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle entrate la definizione delle modalità di presentazione della rendicontazione e il regime linguistico delle comunicazioni.
In attuazione della citata disposizione, in data 28 novembre 2017 l’Agenzia delle Entrate ha pubblicato il provvedimento prot. n. 275956 che declina taluni aspetti applicativi della disciplina, tra cui le modalità di comunicazione dei dati predisposti secondo il formato XML descritto nell’allegato tecnico.
Ciò premesso, con il provvedimento prot. n. 339016 del 28 ottobre 2020 l’Agenzia delle Entrate sostituisce l’allegato tecnico al fine di aggiornare le regole tecniche di compilazione della comunicazione per recepire le modifiche introdotte allo schema XML internazionale Country-by-Country Report adottato dall’Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economico nel giugno 2019. Vengono, inoltre, introdotte ulteriori regole per migliorare la qualità dei dati trasmessi all’Agenzia delle entrate.
Il nuovo schema XML si applica a tutte le comunicazioni effettuate dalle entità tenute alla rendicontazione paese per paese a decorrere dal 1° gennaio 2021. Tenuto conto che le modifiche allo schema XML saranno applicabili negli scambi con le giurisdizioni estere a decorrere dal 1° febbraio 2021, e che a partire da tale data sarà inibito l’utilizzo del precedente schema XML negli scambi, si è ritenuto di consentire alle entità tenute alla rendicontazione di utilizzare fino al 31 dicembre 2020 il precedente schema XML nella predisposizione delle comunicazioni annuali. Ciò comporta che l’Agenzia delle Entrate effettuerà lo scambio di informazioni delle rendicontazioni paese per paese relative al periodo d’imposta chiuso al 31 dicembre 2019 nel mese di gennaio 2021.
Eventuali successivi aggiornamenti dell’allegato tecnico possono essere adottati mediante la pubblicazione sul sito internet dell’Agenzia delle Entrate. Ciò al fine di accelerare il processo di messa a disposizione in favore degli operatori della documentazione ausiliaria alla predisposizione e all’invio della rendicontazione.