Uscita dal regime forfetario l’anno successivo al superamento della soglia

Nel corso di Telefisco, l’Agenzia delle Entrate con una risposta ha precisato alcuni aspetti del cosiddetto “regime forfetario”. In particolar modo, è stato ribadito il momento in cui può avvenire la fuoriuscita dal regime, in caso di superamento della soglia minima da parte dei cosiddetti forfetari, e confermata l’incompatibilità del regime in presenza di partecipazione in società a responsabilità limitata. Regime forfetario: superamento limite dei ricavi e dei compensi L’Agenzia ha sottolineato come il regime forfettario cessa a partire dall’anno successivo a quello in cui viene meno il requisito del limite di ricavi e compensi fissato nella misura di 65mila euro, indipendentemente dall’ammontare dei ricavi che è stato realizzato nell’anno. Il tutto è stato spiegato con un esempio: un professionista che nel 2018 ha realizzato compensi di ammontare non superiore a 65mila euro, nel 2019 può applicare il regime forfetario anche se i proventi di questo esercizio risulteranno molto superiori. Passerà, quindi, ad applicare il regime ordinario a partire dall’anno 2020. La norma sembra non mostrare incertezze sul fatto che nel periodo di imposta di applicazione del regime forfetario non ci sono limiti di ricavi e compensi e sull’intero ammontare del reddito si applica l’imposta sostituiva del 15%. Di più, se il contribuente ha intrapreso una nuova attività senza che nel triennio precedente abbia aperto la partita Iva, oppure se dipendente non prosegua la stessa attività, può applicare l’imposta sostitutiva del 5%. Per l’Agenzia, dunque, è confermato quanto già sostenuto anche nel precedente Videoforum 2019 e cioè che il superamento dei 65mila euro per ricavi o compensi comporta l’uscita dal prelievo sostitutivo nell’anno d’imposta successivo e non fa perdere subito il beneficio della tassazione piatta. Inoltre, con riferimento alla fuoriuscita dal regime ordinario prima del decorso del triennio, l'Agenzia ribadisce che, sussistendone i requisiti, il contribuente può, anzitempo, accedere al regime forfetario, alla stessa stregua di coloro che applicano il regime orientato alla cassa (circ. 11/E/2017, ris. 64/E/2018). Regime forfetario: incompatibilità con la partecipazione in una Srl L’Agenzia ha mantenuto la linea dura sulla incompatibilità del regime di vantaggio nel caso di un possesso di una partecipazione in una società a responsabilità limitata. Tuttavia, la società deve essere controllata direttamente o indirettamente dalla persona fisica che intende adottare questo regime e la società stessa deve svolgere una attività riconducibile a quella del socio persona fisica. Per il Fisco si tratta di una causa ostativa assoluta e alla richiesta se fosse possibile rimuoverla, mediante la cessione della partecipazione durante il 2019 per poter applicare in tale anno il regime forfettario, l’Agenzia ha ribadito che nessuna preclusione sussiste ad applicare il regime agevolato nel caso in cui il contribuente, nell’anno precedente a quello di applicazione del regime provveda a rimuovere le cause ostative. Pertanto, nell’esempio fatto, il contribuente per applicare il regime forfetario dal 2019 avrebbe dovuto eliminare la causa ostativa nel 2018. Cosa non facile da attuare, se si pensa che la legge di Bilancio 2019 è stata approvata proprio a ridosso della fine dell’anno. Vantaggi e svantaggi rispetto al regime ordinario Primo fattore di confronto: il reddito tassato Il punto di partenza è la base su cui si applicano le aliquote di tassazione e, quindi, il reddito imponibile. A tal fine, il regime forfetario prevede la determinazione della base imponibile, appunto, a forfait: all’ammontare dei ricavi o compensi si applicano appositi coefficienti di redditività fissati dalla Legge. Andando un po’ più in dettaglio: per i forfetari sino a 65.000 euro, restano confermate le vecchie regole secondo cui ai ricavi/compensi, imputati per cassa, va applicato un coefficiente di redditività variabile a seconda del codice ATECO del contribuente (si va dal 40% al 78%). Pertanto, non è possibile dedurre i costi, così, come invece, avviene per i soggetti “normali”. Per costoro, comunque, va fatta una netta distinzione tra imprese in contabilità semplificata e in contabilità ordinaria. Infatti, mentre le prime applicano il principio di cassa (così come previsto per i lavoratori autonomi a prescindere dal regime contabile adottato), le seconde continuano a determinare il reddito d’impresa con il principio di competenza. Ciò, ad esempio, per i soggetti in contabilità ordinaria, si traduce nel dover tenere in debita considerazione anche le quote di entrate o uscite future che misurano ricavi o costi già maturati, ma non ancora rilevati, poiché la loro manifestazione finanziaria si verificherà in esercizi futuri (ratei) e le quote di costo o di ricavo non ancora maturate, ma che hanno già avuto la loro manifestazione finanziaria (risconti). Senza dimenticare, sempre per i soggetti ordinari, l’impatto sul reddito delle rimanenze di magazzino. In definitiva, può capitare che un soggetto con un ammontare di costi deducibili elevato non abbia convenienza ad applicare la tassazione a forfait pur beneficiando dell’aliquota fissa del 15% sostitutiva sia dell’IRPEF che dell’IRAP. Secondo fattore di confronto: presenza di altri redditi, deduzioni e detrazioni Il secondo fattore da tenere in considerazione riguarda la presenza, da un lato, di altri redditi in capo al contribuente e, dall’altro, si eventuali oneri e spese deducibili e/o detraibili oltre ad eventuali carichi di famiglia. Riguardo a questi ultimi, si ricorda che ai fini del riconoscimento delle detrazioni per carichi di famiglia, rileva anche il reddito determinato in base alle regole sopra descritte per il regime forfetario mentre tale reddito non rileva ai fini dell’applicazione delle detrazioni per lavoro. Andando più nel dettaglio, se il contribuente possiede altri redditi soggetti ad IRPEF, dovrà valutare attentamente il “peso” di questi ultimi ai fini della tassazione complessiva. Infatti, è evidente che in presenza di altri redditi, c’è convenienza ad applicare la tassazione sostitutiva sui redditi d’impresa/lavoro autonomo e la tassazione IRPEF sugli altri redditi, in quanto si riesce a suddividere l’imponibile e, quindi, ad applicare sulla quota “ordinaria” di reddito, aliquote IRPEF più basse. A ciò si deve aggiungere la valutazione di eventuali detrazioni e/o deduzioni d’imposta. Queste ultime, in presenza di solo reddito soggetto al forfait si “perdono” non potendo essere scomputate. Va comunque ricordato che i contributi previdenziali versati in ottemperanza a disposizioni di legge, compresi quelli corrisposti per conto dei collaboratori dell’impresa familiare fiscalmente a carico, ovvero, se non fiscalmente a carico, qualora il titolare non abbia esercitato il diritto di rivalsa sui collaboratori stessi, si deducono dal reddito determinato come sopra indicato; l’eventuale eccedenza è deducibile dal reddito complessivo. Pertanto, nella valutazione complessiva, si dovrà tener conto anche di ciò. Terzo fattore di confronto: l’aliquota di tassazione Un altro aspetto da considerare, anche se abbastanza ovvio, sta nel confronto delle aliquote di tassazione. È evidente che, su questo piano, c’è una notevole disparità tra la tassa fissa del 15% (5% per le start up), sostitutiva di IRPEF, addizionali regionali e comunali e IRAP e le aliquote delle predette imposte tradizionali. Disparità che tende a favore della tassazione a forfait anche se, non è detto che sia realmente così.

Concordato preventivo biennale: in un video le istruzioni per l’uso

Decreto salva casa: nuovi requisiti di abitabilità

Concordato preventivo forfetari: aggiornato il software

Via libera al Decreto Agricoltura: le misure approvate

Decreto Salva Casa: le novità in arrivo

Influencer inquadrabile come agente di commercio

Carta Dedicata a te: destinatari, requisiti e misura

Decreto Coesione in Gazzetta Ufficiale, le novità in arrivo

Disabili: come cambia la legge 104 dal 30 giugno

Uscita dal regime forfetario l’anno successivo al superamento della soglia

In caso di superamento in corso d’anno della soglia di 65.000 euro di ricavi o compensi, l’uscita dal regime si verifica a partire dall’anno successivo

Lascia un commento Annulla risposta

Newsletter

Articoli correlati

Lascia un commento Annulla risposta